新常態下的高?？蒲薪涃M財務管理研究

劉虹

摘要：“新常態”是習近平總書記在2014年5月考察河南的行程中第一次提及的，隨后他又多次提及，他指出：“中國發展仍處于重要戰略機遇期，我們要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態。習總書記的新常態給高?？蒲泄ぷ饕蔡岢鲂碌姆较颉１疚耐ㄟ^對高校科研經費管理在新常態的規范治理下顯出的問題進行分析研究，從加強科研項目經費預算管理，規范科研經費使用，建立健全科研經費管理制度等方面著手，為高校科研經費管理 工作轉變為協調、健康、可持續的常態發展提供有力保障。

關鍵詞：高校；科研經費；管理

2014年5月，習總書記在河南考察的行程中第一次提及“新常態”。“新”就是“有異于舊質”；“常態”就是固有的狀態。新常態就是不同以往的、相對穩定的狀態。這是一種趨勢性、不可逆的發展狀態，意味著中國經濟已進入一個與過去三十多年高速增長期不同的新階段。近些年來，隨著高等教育事業的蓬勃發展，高校作為科學研究的重要力量之一，所承擔的科研項目和經費均呈現大幅增長趨勢。科研經費管理成為了涉及面廣、參與主體多、環節復雜的系統管理工程，涉及科技、財務、審計、招標、采購等多個環節。在新常態的規范與要求下科研經費管理的諸多問題不斷顯現，致使高?？蒲薪涃M管理使用混亂，違規現象突出，腐敗案件多發，阻礙了高校教育事業和科學研究的協調、健康、可持續的發展。

一、高校科研經費財務管理的重要性

（一）高校科研經費資金量加大

近年，國家科技研發改革創新日新月異，科研項目及資金做為研發的著手點，財政科技資金支出呈持續增長的態勢。國家財政科技支出“十一五”時期年均增長25%。2013年國家財政科技支出達到6185億元，比上年增長584.8億元，增長10.4%，占當年國家財政支出的比重4.41%。其中，中央財政科技支出為2728.5億元，增長4.4%，占財政科技支出的比重為44.1%；地方財政科技支出為3456.4億元，增長15.7%，占比為55.9%； 2014年國家財政科技支出為6454.5億元，比上年增加269.6億元，增長4.4%，占當年國家財政支出的比重為4.25%。其中，中央財政科技支出為2899.2億元，增長6.3%，占財政科技支出的比重為44.9%；地方財政科技支出為3555.4億元，增長2.9%，占比為55.1%。

國家對高校科研經費的投入也隨之增長。從國家教育部科學技術司編寫的《2013年高等學?？萍冀y計資料匯編》中統計，2013年全國共有29所高校，科研經費超過10億元：其中，排名第一的是清華大學，科研經費是39.31億元；排名第二的是浙江大學，科研經費是36.07億元；排名第三的是上海交通大學，科研經費是31.09億元。全國共有3所高校，科研經費超過30億元。6所高?？蒲薪涃M達20-30億元。20所高校科研經費達10-20億元。從以上數據來看高校的科研課題資金大幅度增長的同時財務管理工作任務也同時加重。

（二）高?？蒲薪涃M腐敗案件增多

科研經費大幅度增長的同時，其管理和使用中存在的問題也逐漸暴露出來。審計署2012年4月，審計發現5所大學7名教授因弄虛作假套取國家科技重大專項資金2500多萬元而獲刑，這其中備受關注的是中國農業大學教授李寧等人承擔的由農業部牽頭組織實施的“轉基因生物新品種培育”重大專項有關課題，令人震驚；2013年上半年，復旦大學在中央巡視組巡視后通報，其科研經費管理使用混亂，違規現象突出，存在腐敗風險；2013年-2014年，教育部對全國75所直屬高校的科研經費管理進行了專項巡視檢查，其中，60所高校接受了專項檢查，15所高校接受了巡視檢查，累計抽查了科研項目716個，嚴肅查處了一批如北京郵電大學軟件學院執行院長宋茂強貪污68萬元浙江大學教授、陳英旭貪污945萬元等典型案件?？蒲薪涃M管理亂象令人擔憂，一些知名教授專家都紛紛在高效科研經費使用上出問題，鋃鐺入獄，說明高校科研經費在管理上存在著巨大漏洞。

二、新常態下高?？蒲薪涃M財務管理暴露的問題現狀

（一）科研項目重復立項，資金浪費嚴重

高?？蒲许椖拷涃M分橫向和縱向課題，縱向的經費是指由財政部門、科技部門、教育部門等機構撥付科研經費；橫向的經費是指與企事業單位合作的科研經費。橫縱兩類科研課題在立項于不同的管理部門，各部門之間科研經費布局局上存在交叉現象，安排缺乏溝通，無統一部門進行項目歸類篩選，不可避免地存在重復投入的現象，科研人員為多立項，于是一題多報或重復申報，造成一個課題負責人，同一個項目既拿橫向課題經費，又拿縱向課題經費，經費給多了，報銷名目對不上，只好亂開發票，不僅容易造成腐敗，還使資源的浪費，嚴重影響資金的使用效益。

（二）科研經費預算編制不夠科學合理

科研經費預算是科研任務執行的保障，是經費支出的依據，是財務管理的主要內容?？蒲姓n題的預算一般情況下是由項目負責人或課題組成員編制，而并不是專業的財務人沒編制的。由于他們對相關的財務管理規章制度也了解甚少，再加之國家目前為此并沒有科研經費支出預算內容及定額的相關標準可供他們做依據，所以課題負責人基本上是憑白己的經驗預估預算。這樣的預算在實際執行中無法實現科學、合理和規范的支出，于是就造成了在科研項目的執行過程中隨意變更預算，不按上管部門批復的方案執行的現狀，預算失去了嚴肅性和約束力。

（三）科研經費支出內容與會計核算支出科目不匹配

科研經費內容與高校會計制度科目用途不一致，這就造成了科研項目實際發生內容和科研經費財務管理脫節，部分會計科目設置與科研經費內容不一致。會計核算科目是在商品和服務支出項下列有辦公費、印刷費、咨詢費、郵電費、水電費、采暖費、會議費、差旅費等若干項；而科研經費支出內容有如設備費、測試化驗加工費、出版文獻信息傳播知識產權費、燃料動力費、國際合作與交流費，會議費、差旅費等。有一致的，但也有很多不一致的，所在在具體核算科研項目時，不少高校通常僅針對課題經費總額進行管理，不能對各項費用按預算額進行分類支出控制，這就使得科研經費預算管理無法做到精細化，決算時也不能清晰的反映各項經費支出的真實性。

（四）科研經費支出報銷不規范

一是突擊花錢。由于科研資金到賬不及時，不能按科研預算進度執行，結題前夕突擊支出；還有科研經費支出進度與財政支出要求相沖突，地方財政要求當年專項撥款當年執行完畢，而科研項目的研究周期一般為二年或三年，但財政一次性來款，并要求年末執行完成，為不使資金被收回，項目負責人只能采取轉移經遇，開假發票或不實的業務支出突擊花錢。二是違規報銷。為了套取科研經費，采取包括用學生身份證冒領勞務費，以差旅費、辦公經費等名義開具虛假發票、編造虛假合同、編制虛假賬目等手段。為了躲避財務管理要求，鉆財務空子，弄虛做假。比如學校要求單筆報銷現金發票必須在1000元以下，而購買材料需要幾千元，就化整為零，分張開具發票，每張不超1000元，套取現金。

三、對建立健康常態下的高?？蒲薪涃M財務管理工作建議

所謂常態，就是正常狀態；新常態，就是經過一段不正常狀態后重新恢復正常狀態。高校的科研經費財務管理工作只有經過了新常態的洗禮，才能在科學、規范、健康的常態下運行，以此來確保高?？蒲惺聵I的持續協調發展。

（一）建立公開統一科技管理信息平臺

管理好科研經費，立項是基礎。高校要建立公開統一的科技管理平臺，平臺由學校科技管理部門、項目管理部門、學科及學術委員會、財務部門及各相關單位共同協同管理。管理平臺建立科研項目庫，學校將擬申報的項目經專家論證后分類篩選錄入項目庫。高校依據各類課題申報方向，組織向上申報時要結合學校整體規劃，本著科研項目立項解決本專業和學科發展的瓶頸的難點和重點問題，從項目庫中優選出，能出成果有競爭力的項目上報立項。通過科技管理平臺的管理，做到科研立項不重復，優中選優，切實發揮科研經費的最大效益，保障科研項目最終實現經濟效益和社會效益。

（二）增強科研項目預算編制的科學性、可行性

高校科研經費預算編制是做好預算執行的的重要環節，也是科研經費有效運行的重要保障。高校財務部門要協同科研部門完善科研預算管理制度，制定預算編制指南，以便項目負責人編制預算時有章可循。加強課題負責人培訓，增強科研經費管理意識和能力。建立科研項目預算編制評估機制?？蒲胁块T負責對項目預算中用于科研設備、科研材料等科技相關內容進行把關，財務部門負責對預算中涉及的預算經費、預算風險及采購尋價等內容進行審核把關。兩部門本著協作、精打細算、實事求是的原則，從科研工作內容及財務預算管理兩方面對經費預算進行把關，最終完成科學合理科研項目預算的編制。

（三）實施科研項目管理與科研經費管理一體化

高校加強科研資金使用管理，實行項目管理是有效途徑。優化科研課題經費開支范圍，將課題支出分為直接費用和間接費用，實行?？顚Ｓ茫髡n題單獨核算，嚴格按預算執行。在科研經費撥付到位后，財務部門按預算書中的11項間接費用和2項目管理費用的金額設置項目明細賬，實際發生支出時，同時在會計賬目和項目賬目中分別核算。通過建立科研課題項目管理，形成科研支出項目和會計科目并用兩條線管理模式，能夠清晰的反映科研項目活動及各項支出的具體用途，有效的杜絕超預算支出和決算預算兩層皮現象。

（四）完善制度，加強監督，讓科研經費支出在制度下運行

一是要根據《財政部 科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號）、《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高?？蒲薪涃M管理的通知》（教財〔2011〕12號）等文件精神，結合高校的實際，建立和完善科研預算審核和科研經費會計核算制度，保證科研經費使用過程中有規可守，有章可循。二是要加強高校內部監督，加大高校紀委和審計的參與監督力度，從項目申報、立項、編制預算、簽定合同、經費支出、結題驗收等方面進行全面參與，做到事前、事中、事后全過程跟蹤監督管理。三是高校財務管理部門應設立專職科研經費管理崗位，協助課題負責人，按照政策依據法規科學、合理、真實地編制預算，規范財務報銷行為，杜絕突擊花錢、套取現金等行為的發生，對科研項目賬目動態監督，確保核算內容和財務信息的真實、準確和完整。

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（作者單位：長春中醫藥大學）