論企業應收賬款及其風險管理現狀

(四川文化傳媒學院五年一貫制校區 四川 成都 611700)

論企業應收賬款及其風險管理現狀

褚婷

(四川文化傳媒學院五年一貫制校區 四川 成都 611700)

在現代商品經濟中，企業之間的商品交易大都是建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。許多企業因為盲目賒銷，其應收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經營難以繼續，最終被迫破產或被重組。企業必須充分重視應收賬款風險的分析和掌控，加強應收賬款風險的管理，控制和規避應收賬款的風險。

應收賬款;應收賬款風險;防范與控制

通過部分上市公司的年報資料進行分析，可以看出應收賬款的突出問題主要有以下幾個方面：

1．應收賬款占主營業務收入的比重下降。雖然企業主營業務收入、主營業務利潤、凈利潤上升的同時，即業績增長的同時，多家企業的應收賬款也在因此增長，應收賬款占主營業務收入的比重有了明顯下降。

2．應收賬款賬齡老化嚴重。應收賬款賬齡的老化，通過分析2016年部分上市公司應收賬款賬齡結構，1年以內的應收賬款同比增加17%，1-2年的增長25%，2-3年和3年以上的分別增長了11%，增長主要集中在2年以內的應收賬款中，老齡化問題嚴重。

3．應收賬款的非現金方式還款多。在2016上市公司應收賬款的分析中，多數公司已實現的還款數額比起應收賬款總額來非常少，而許多公司公告中，根本未提及還款額。而且欠款方多數時候都用非現金抵債，要么是股權、債權，要么是變賣資產來還債，比如房屋、機器設備、商標權等等，反映出企業的現金支付能力普遍較弱。

一、應收賬款風險管理的現狀、問題分析

首先，我國企業應收賬款風險管理意識淡薄。西方調查機構的調查顯示：在企業十幾項管理中，西方企業把應收賬款風險管理排在第一位，其次才是戰略管理、生產管理等。目前許多企業在經營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。

其次，企業對應收賬款風險管理問題存在嚴重的認識上的誤區，由于缺乏必要的理論指導，企業應收賬款風險管理帶有很大的盲目性與隨意性，應收賬款風險管理在很大程度上仍然是一種入治化管理，沒有形成一套科學的管理制度。

(一)理論上，對企業應收賬款風險成因研究相對空白，使得企業難以建立一套能夠追根溯源、有的放矢的應收賬款風險管理制度，造成應收賬款風險管理的主要目的不是防患于未然而是“亡羊補牢”。

(二)對應收賬款風險管理對象的認識存在誤區。傳統的應收賬款風險管理認為風險產生于發貨后不能正常收回的款項，造成了企業不重視授信前管理，缺乏一套科學的客戶資信信息管理制度和客戶授信管理制度，授信企業往往在無形中，無償地將應收賬款資源輕易地贈予了交易對方，卻沒有認真計算為此應承擔的應收賬款成本

(三)對應收賬款風險管理方法認識不足。傳統的企業應收賬款風險管理對管理行為本身和管理目標并沒有加以明確區分，即把收賬和促銷作為應收賬款風險管理的全部功能，從而對大量科學的應收賬款風險管理方式、管理手段視而不見。

二、構建企業應收賬款風險管理體系的必要性

面臨各企業之間進一步競爭，企業要適應國際市場管理和形式，利用和擴大信用銷售來適應新形勢。賒銷方式正在成為大多數企業主要銷售方式，企業只有加強信用銷售才會提高其競爭力。構建應收賬款風險管理體系必要性主要體現在以下方面：

1．應收賬款風險管理體系可以幫助企業防范因信用銷售產生的壞賬風險，降低企業產品銷售費用和管理費用。

2．應收賬款風險管理體系有利于降低應收賬款總額，提高應收賬款管理水平，加快應收賬款周轉速度。

3．應收賬款風險管理體系有助于提高企業競爭力，提高市場占有率。

4．良好的應收賬款風險管理體系不僅可使企業自身降低信用銷售帶來的信用風險，而且企業自身信用得到提高，從而在信用銷售條件下贏得較為有利市場地位。

三、關注與加強管理

企業必須根據應收賬款管理制度，針對在應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。

應收賬款是一把“雙刃劍”，它既能為企業帶來收益,同時也存在一定的風險,必須采取科學有效的管理措施,才能成為企業競爭的有力武器。通過對企業應收賬款風險管理現狀、問題的分析，以及應收賬款風險管理體系的構建。可以得出結論：

1．應收賬款風險管理是一種難以管理的風險，而且中國的企業要管理好應收賬款風險還面臨著很多的困難，控制的好壞對于企業的發展具有重要的意義。有效的應收賬款風險管理可以擴大銷售增加企業的市場份額、減少企業存貨占用水平、降低整體經營成本、強化企業市場競爭地位和實力、進而實現規模經營。

2．應收賬款風險管理體系的構建為企業提供了一套全程風險管理體系。即風險防范、風險測量和風險規避。當風險產生以后按照測定模型對風險進行測量，確定風險的大小，據此判斷采用的規避措施。

3．在解決應收賬款風險的過程中還要切實發揮內部信用風險管理部門的作用。在企業內部建立專門的信用風險管理部門，可以在保證質量的前提下實現銷售最大化，最大限度地防范信用風險損失以實現企業價值的最大化。

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[4]孫國珍．談假設清算法在不良資產評估中的應用．濟南金融，2007(6)：49-50

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褚婷(1987-)，女，漢族，廣東省韶關市人，會計學本科，研究方向企業應收賬款。