淺談中小會計師事務所審計風險防控

(1.濱州宏信有限責任會計師事務所 山東 濱州 256600；2.香馳控股有限公司 山東 濱州 256600)

淺談中小會計師事務所審計風險防控

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(1.濱州宏信有限責任會計師事務所山東濱州256600；2.香馳控股有限公司山東濱州256600)

面對當前經濟的新常態及國家推進全面深化改革的形式下，企業經營業務多樣化、復雜化程度不斷加深，企業對事務所的服務需求越來越高，這促使會計師事務所在經營過程中面臨的審計風險不斷加大，尤其是中小會計師事務所想要在競爭中脫穎而出，更需要向其服務對象展示其審計成果質量的高水平，其面臨著的巨大考驗。筆者就其在企業審計工作中遇到的風險，進行了初步的實踐與探索。

一、 審計工作現狀及風險原因分析

1、 會計師事務所獨立性不強

中小會計師事務所在實際工作、業務承接上一般通過直接向客戶收取審計費用的方式完成，這就導致在一定程度上會計師事務所的發展和生存需要建立在與客戶搞好良好關系基礎上，這種經濟上的依賴，必將存有一些受牽制的要素，從而使得會計師事務審計的獨立性受到影響。審計獨立性無法得到保障，從而導致審計工作中意見的真實性就無法得到切實保障。

2、 審計隊伍專業能力與職業素養有待提升

審計業務專業性極強，要求審計人員，既要有專業的審計技能、知識，也要有較強的判斷能力和豐富實踐經驗。特別是當然新常態經濟情況日益復雜，審計工作更加復雜多變，當前審計工作既要對企業財務報表進行審計的同時更需要綜合評估企業的財務狀況，比如企業獲利水平、償債能力、管理能力等。但是從目前實際工作現狀來看，國家對注冊會計師考試的人員要求相對較低、在學歷、專業上要求偏低，從而導致部分人員雖然通過資格考試，缺乏專業背景和實踐能力等，綜合實力未曾達到完全勝任相應的工作的能力。另外審計團隊人員結構不合理，專業能力強、工作經驗豐富的人才較少。甚至個別事務所在業務較為繁忙的時期，外聘一些在校大學生、實習生等參與審計業務，會導致在工作中出現錯誤或漏洞，審計風險提高。

3、 審計業務本身存在局限性

被審計單位如果缺少合理的內部控制制度，或執行不到位，都會對審計風險大小產生直接影響。尤其是面臨的被審計對象為中小企業，其財務管理制度不健全，執行不到位。因規模較小，機構設置不夠完善，財務人員不齊全，人員業務水平參差不齊，沒有完整的業務管控流程，相關業務檔案保存不完整。甚至有個別企業聘請中介機構代理記賬，中介對公司業務不了解、不熟悉，財務記錄不完整，程序不到位，隨意涂改，更有甚者帳都報不平，這些都為事務所的審計工作增加了很大難度。

二、 審計風險的防控措施

1、加強事前管控，把控風險源頭

事務所前期業務承接階段雖不涉及審計質量控制實際執行工作，但卻決定著審計質量控制的方向，所以，中小會計師事務所對于業務承接的可行性分析一定要透徹、到位。對被審計單位現狀、委托目的、內控管理情況、管理壓力等都進行詳細的調查研究，分析業務的可承接性，在把握上述信息基礎上，權衡事務所自身經濟、人才狀況，分析承接該審計業務以及審計費用確定為多少合適。在確定承接業務以后，事務所還要根據具體審查細則、審計計劃等工作與被審計單位詳細溝通確認，并在溝通過程中不斷調整審計方案，構思把控后期審計質量的控制措施，與客戶建立良好的關系。

2、打造優秀團隊，提升職業素養

加強對現有審計人員的培養，提高分析問題、理解問題的能力以及對政策理解的水平。培訓法律知識，審計人員具有相應經濟法律知識，在審計工作中會游刃有余。另外，中小會計師事務所既要培養專業素質高的審計人員，也要注重復合型人才培養。在人才選聘方面，重點考慮專業基礎扎實，審計經驗豐富的人才，這樣縮短培養時間、節約培養成本。同時，事務所搭建人才梯隊建設平臺，幫助優秀實習生、新員工及審計績效優秀員工成長，實現職業規劃，留住優秀人才。另外，培養人才的同時，配套的薪酬管理必須跟上步伐，既要在精神層面上鼓勵員工，更要在物質層面上滿足需求，雙管齊下，審計人員的工作激情才會在審計工作中全面釋放。最后，整合現有人力資源，充分利用現有力量，優化審計人員結構，統籌安排使用各類人才，實現優勢互補，提高整體工作效率。

3、健全內部機制，重視控制流程

審計結果專業性強、質量難以鑒定、生產過程復雜，使得審計內部控制重要性尤為凸顯。內控制度建設實施對于事務所嚴格按照審計準則執行審計業務起重要監督作用，它規范各項業務的執行，中小會計師事務必須要指定全面的內部控制制度，比如：客戶管理、合同管理、工作底稿管理、業務質量復核、關鍵性審計業務開展等重要的業務流程等等。同時，也要針對不同階段審計工作制定詳細、規范的內部控制活動，將內控活動與審計業務流程相結合。最后，內部控制工作流程的落實是關鍵。要想內部控制制度及流程在審計業務中有效地執行要納入到員工績效考核與激勵機制當中，對審計人員在審計業務中內部控制活動執行情況予以考核，形成監督激勵機制，員工的薪酬、升遷與績效掛鉤，這種方式簡單、便捷，可操作性強。

4、完善法律體系，加大監管力度

中小會計師事務所審計風險防范，離不開法律和法規的支持與監督，合理的法律、法規及監督，可大幅度降低審計風險的存在。目前我國針對會計師事務所審計，雖已出臺了不少相應的制度等，但在執行力度上還有待提升。有關部門要不斷加大對審計造假行為的處罰力度，降低審計責任人與相關事務所的訴訟門檻，建立中小會計師事務所的誠信檔案，完善事務所淘汰激勵機制。加強審計質量的控制與提高，以保障行業整體審計質量的水平，助推中小會計師事務所積極穩定的發展，以便加快促進審計市場的健康發展。

劉陸兵(1983.02-)，男，漢，山東東營人，總經理助理，中國注冊會計師、中國注冊稅務師、會計師，學歷：本科，濱州宏信有限責任會計師事務所，研究方向：財務咨詢及審計、稅務咨詢及審計、資產評估;劉環(1983.10-)，女，漢，山東濱州人，研究生，香馳控股有限公司，研究方向：人力資源管理。