淺析提高金融審計工作水平的措施

駱燕

【摘要】金融在我國社會主義國民經濟中占據著重要的地位和中心作用，金融體系功能的充分發揮可以為經濟的健康、穩定和持續發展提供巨大的推動作用，但也可能出現一些不良影響和副作用。經濟的全球化給中國金融市場帶來了一體化發展的趨勢，也在推動著我國加快金融體制深化改革的步伐，中國金融也在發生著很大的變化，這種金融大環境為金融審計提出了新的更高要求。本文首先討論了金融審計內涵和主要內容，接著分析了現狀以及存在的問題，最后提出了提高審計工作水平的相應對策。

【關鍵詞】金融體制 金融審計 審計現狀 有效措施

一、引言

當前，我國全面進入了轉變經濟發展方式，提高經濟運行質量的新時期，而金融是現代經濟的核心，金融業能否健康發展直接關系到國民經濟運行的質量和效果，直接關系到經濟發展方式轉變的戰略進程，這就現實、客觀地考驗著金融審計工作的效能和效果，測試著金融審計工作的素質和能力。另外，在如今經濟活動已超越國界，貿易、投資、金融、生產等生存要素在全球范圍內進行資源配置的大環境下，金融審計工作也將面臨著新情況、新問題和新的挑戰，防范金融風險悄然已經成為了金融審計工作中不可或缺的重要組成部分。

二、金融審計的內涵及主要內容

金融審計是金融監督的形式之一，是指審計機構對金融機構會計記錄、會計報表和其他財務資料反映的業務活動的真實性、合規性和經濟效益進行的監督和審查。主要內容包括：

（一）對金融監管部門的審計

審查金融監管部門職責的履行情況、內部管理和控制制度的健全性、有效性以及所管瞎單位的設立和運營情況；審查預算編報的完整規范性、批復的及時合規性、支出的真實準確性；審查金融監管專項資金使用效果，促進提高專項資金使用績效等。

（二）對銀行業的審計

審查執行國家貨幣政策和其他宏觀、調控政策措施的情況、法人治理結構和內控制度建設情況；審查資產負債損益的真實合規效益情況等；關注貨幣市場運行中的突出問題，并從體制、機制上分析原因，提出建議。

（三）對證券業的審計

審查自營業務、經紀業務和資產管理業務的真實合規效益情況；審查內部管理和控制制度的建立和執行情況；關注資本市場運行中的突出問題，并從體制、機制上分析原因，提出建議。

（四）對保險業的審計

審查各項承保業務、理賠業務是否真實合規；審查保險資金運用是否合規安全和有效；審查內控流程和風險管理工作的健全和有效情況；關注保險市場運行中的突出問題，并從體制、機制上分析原因，提出建議。

三、金融審計現狀及存在的問題

建國后的30多年里，我國長期實行高度集中的計劃經濟體制，國家沒有設立專門的審計機關，一般以會計檢查取代審計監督。1983年9月，中華人民共和國審計署成立，內設金融審計司負責審計中國人民銀行、國家外匯管理局及其在京下屬單位、中國證券監督管理委員會及其所屬證券交易所的財務收支；負責審計國家政策性銀行、國有商業銀行、國有保險公司等國有金融機構的資產、負債和損益狀況；開展專項審計和審計調查；指導地方金融審計業務；各省、自治區、直轄市、計劃單列市審計局內設金融審計處。此后，我國金融審計大致經歷了三個發展階段，分別是維護國家財經紀律和增加財政收入為主要目標的財務收支審計階段、以資產負債損益的真實合法效益為目的的資產負債損益審計階段和以防范風險、提高效益、促進管理為主要目標的風險審計階段。金融審計工作在維護國家財經紀律和防范風險方面作出了很大的功效，但金融體制的改革，金融審計環境的變化也時刻要求金融審計工作需要不斷的創新和提升。

首先，金融審計機制有待完善。審計工作的權威性有待加強，權威性是加強監管力度，充分發揮監管作用的重要基礎，影響審計職能發揮的有效性，但在大多時候審計部門并沒有真正發揮其應有的作用。審計工作的獨立性也有待加強，審計部門和審計人員相對于被審計單位的獨立性，對審計任務、方案、目標、內容以及審計結果均可產生影響，獨立性差會影響審計工作質量，對審計工作的成效以及社會經濟發展造成了不良的影響。

其次，金融審計的深度和力度有待提高。近年來，審計人員的宏觀意識有了很大的加強，但還是更多的去查處一些具體違規違法問題，然后針對每個具體問題作出審計決定，提出審計建議。缺乏宏觀性和全局性的分析，缺少從環境體系、體制機制等方面去考慮深層次的原因，缺少從維護金融秩序和保障金融安全的高度去深入探究，更多地還是就事論事，審計的高度、深度以及力度均需進一步加強。

最后，應對大數據金融的處理能力急需加強。隨著信息技術的發展，大數據正在通過變化多樣的形式迅速應用到人類生產生活的各個領域，對人類的行為方式以及社會生活等諸多方面產生革命性的影響。這種變化在金融企業內部尤為明顯和突出，大數據對金融審計的因果思維邏輯、抽樣方法和組織方式等方面均提出了嚴峻的考驗和挑戰，審計人員應對大數據的處理能力直接關系著審計工作的質量和效率。

四、提高金融審計工作水平的對策

隨著我國金融體制改革的進一步深化，金融企業的信息化程度日益提高，混業經營狀況日益普遍，這種新形勢對金融審計工作水平的要求也更高，不僅需要對金融風險及早發現，還要提出有效的解決辦法，才能保證金融行業的健康發展。

（一）建立和完善金融審計法律體系

現行的政府審計法律法規體系主要包括《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準則》以及一些配套的相關法律等，對審計工作的基本原則、審計機關和審計人員的職責權限、審計程序等內容作了詳盡的規定，為各級審計部門提供了依據。但是針對金融審計的專業審計準則和相應的實施細則尚未發布施行，在一定程度上影響了審計人員在具體審計工作中對具體審計問題的定性，阻礙了審計工作的順利實施。通過制度安排來協調金融審計所涉及的各相關部門，并將金融機構納入政府審計機關常態監督范疇，結合審計實踐，根據新情況新問題來不斷細化和完善法規準則的具體內容和條款。

（二）培養和強化審計人員的職業思維

思維是主體對信息進行的能動操作，審計人員的職業思維是審計人員在開展具體審計項目過程中對接收到的信息進行邏輯推理，進而進行評斷的模式過程。審計是一項業務性很強的工作，面對被審計單位繁雜的各類基礎性資料文件，不同審計職業思維的人員會有不同的判斷和分析，不同深度和廣度的采集和使用，會有不同的敏感性和洞察力，審計結果也就會在很大程度上依賴于審計人員的這種職業判斷和思維推理，所以要提高審計工作水平，提升和強化審計人員的職業思維就尤其重要。

（三）創新金融審計方式

首先，傳統的審計方式基本屬于事后監督，主要是通過對被審單位已發生的財政財務收支和其他經濟活動進行的審查，檢查財政財務收支是否合法合規，是否存在違反財經紀律的經濟活動，并提出改善經濟管理和提高經濟效益的建議。這種傳統方式存在滯后、缺乏前瞻性的缺點，與風險控制與管理的要求不相符。金融審計應該不斷的探索創新型的審計模式，將事后監督和事中、事前監督相結合，實現事后審計向全程監督轉變；其次，創新審計技術方法以適應大數據金融。做好金融數據一體化研究，從抽樣審計模式向總體審計模式轉變，創建“財稅聯網審計系統”平臺，整合了財政、地稅、金融、社保、工商等各行業的數據，實現多行業數據集中共享、關聯分析和相互驗證，增強了審計的完整性和全面性。在金融混業經營的大趨勢下，應利用審計綜合性強的優勢，多維度挖掘銀行、信托、證券、保險等數據，及時發現金融領域潛在的風險隱患，維護金融市場的穩定和安全。

（四）養復合型審計人才

現階段審計機關人力資源不足的問題逐漸成為制約審計工作順利實施的主要因素之一，況且公共資金規模大、投入領域寬泛，審計力量不足與審計任務重的矛盾越來越突出。金融業作為經營貨幣和信用業務等的特殊行業，具有指標性、壟斷性、高風險性、效益依賴性和高負債經營性的特點，金融的各項指標數據反映了國民經濟的整體和個體狀況，是國民經濟發展的晴雨表。金融企業相對于一般工商企業而言，涉及社會生活各領域、各環節、各方面，是巨額資金的集散中心，但自有資金比率較低，其任何經營決策的失誤都可能導致“多米諾骨牌效應”。金融業的復雜性和綜合性要求審計人員具有傳統的財務收支方面知識外，還必須熟悉精通各類金融業務、金融工具以及不斷新生的各類衍生品。多元化的審計人員結構是金融審計得以順利開展的根本前提，因此培養復合型人才是勢在必行。同時要加強對現有審計人員的培訓，培訓的內容既要專業化又要多樣化，通過培訓拓寬審計人員的視野，提高審計人員的業務技能和綜合素質。

（五）加強金融審計質量控制

首先，重視審前的準備工作。審前調查工作和實施方案的制定是否充分直接關系著整個項目的實施效率，充分了解并認真剖析被審計單位的成立背景、經濟性質、機構人員設置、內部控制以及財務狀況等基本信息，找出審計的重點和難點，相應的采取有可行的審計方法，才能做到有的放矢。只有把審計調查工作認真抓好，才能確保實施方案編制的科學性、完整性和可操作性。實施方案的制定要囊括全局，突出重點，明確審計的目標和重點，細化審計的具體內容，合理分配審計人員和時間資源。其次，加強審計實施現場的管理。具體實施過程中，每個審計人員要嚴格按照實施方案中確定的審計事項、任務、分工和進度要求，依照法定職責、權限和程序獲取審計證據，編制審計工作底稿。審計組長要及時審核審計工作底稿及相關審計證據，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的執行情況。主審應嚴格把好審計報告關，對于基本情況部分要完整反映被審計單位的總體狀況，對于發現的問題要如實揭露和反映，深刻分析產生的原因，并提出切實可行的解決和預防的辦法。同時，根據問題的性質和重要程度界定責任，并敢于依法處理。再次，跟蹤監督審計結果的整改落實。對審計結果落實情況進行跟蹤，能夠保證審計工作中發現的問題得到徹底的解決和落實，也才能真正實現金融審計監管工作的價值和現實意義，審計公告制度的實行能夠加強審計工作結果的公開化，充分發揮社會和輿論民眾的監督作用，加強跟蹤隨訪，促使審計結果中發現的問題得到徹底解決。

五、結束語

三十多年來，金融審計在維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發展中發揮了很大的作用，在審計思路的拓展、審計方法的創新以及審計實施的規范性方面都取得了長足的進步，并有了質的飛躍。隨著我國金融體制改革的進一步深化和金融業國際化的趨勢日趨明顯，金融審計所依賴的金融環境正在發生劇烈變化。面對龐大的金融機構和復雜多變的金融形勢，金融審計工作也要不斷的創新和深化。在新的金融環境下，如何做好金融審計工作，如何充分的發揮審計監督職能，更好的為金融體制改革和經濟的持續發展服務，是從事金融審計的工作人員需要仔細思考和認真面對的問題。

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