關于新時期企業內部會計控制探討

【摘要】現階段，經濟發展進入嶄新時代，經濟發展方式也得到根本性改變。作為市場經濟發展中的企業，現代企業經營管理理念的貫徹和執行成為制約能否適應新時期發展的重要因素，內部會計控制制度對于企業經營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業會計內部現狀、原因等方面進行分析，結合內部控制相關理論深入探討，以期通過對我國企業會計內部控制現狀的應用研究，從而引起相關部門對企業內部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

【關鍵詞】新時期 會計 內部控制

一、內部會計控制存在的問題

（一）未能樹立內部會計控制重要性的觀念認識

當前，受企業經營傳統觀念影響，往往只重視企業本身經營管理，這也是企業追求利潤目標的根本所在。而對于企業內部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內部控制重要性認識，直接導致內部控制環節薄弱，會計基礎工作也不盡如人意。一般來講，經濟效益較差的企業通常都會出現諸如財務收支混亂、費用超支等現象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀也是出現頻頻。企業實際經營狀況很難通過會計信息報表體現，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。造成出現此類問題的關鍵在于企業從上到下都沒有樹立起內部會計控制重要性的觀念，從而在后續執行效果上容易導致差強人意的效果。

（二）內部會計控制管理制度體系不完善

目前，企業內控制度即使已經建立，但往往由于疏于執行或是執行不力導致制度成為擺設。以會計監督機制為例說明，現行的會計監督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預防性，進一步弱化了監督機制，造成外部監督機制產生真空監管地帶。結合大環境實際，經濟發展下出現了一些不利于企業發展的外部因素，企業內部會計控制不健全，諸如企業經營政策的變更、法制建設還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內部會計控制應有的作用很難得到發揮。究其根源，很大程度上是因為內部會計控制執行檢查和監督的缺失造成。

（三）外部市場不確定性因素增加了內部控制難度

隨著經濟全球化大發展，經濟面臨的外部環境復雜性也逐步增強。企業在適應外部環境進程中，內部機構和經營策略有針對性調整在所難免。根據外部環境的變化，企業內部會計控制的內容需要進一步繼續，避免對新增加的業務內容控制缺位，最終健全和完善企業內部會計控制。旨在達到最大效用充分發揮內部會計控制的作用，確保內部會計控制系統優化和日益完善。

二、我國內部會計控制制度問題的原因分析

（一）企業內部會計控制主觀認知度不高

由于對內部會計控制的重要性認識不足，缺乏應有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內部會計控制與規章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發，認為內部會計控制就要通過會計信息控制實現資產安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監督是必要的。對于少數企業來說，這樣嚴重束縛了企業靈活機動應用政策的空間。在實際應用中產生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內部會計控制制度嚴肅性帶來嚴重影響。

（二）內部會計控制制度不健全

現行的企業內部會計控制制度方面，職能部門之間分工責權不明，重要部門崗位缺乏監督。具體表現為部分企業內部管理混亂，企業賬目不齊全；還有部分企業出納會計一人兼，發票印章一人管，內部會計控制制度中關于相互監督這一功能缺失。同時，為了凸顯內部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內部會計控制制度實施力度不大，嚴重削弱了員工執行內部會計控制自覺性和警惕性。

（三）會計信息本身存在問題

現階段，部分企業采取虛增資產和經濟業務事宜，掩蓋投資項目的潛在風險，或采取資產置換、關聯方交易等手段，利潤指標重新梳理。上一章節也提到過，由于企業經營實際過程并未介入內部控制理念和方式，企業實際經營狀況很難通過會計信息報表體現，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。

（四）公司治理結構不完善

一般來說，現代企業制度公司治理結構包括股東大會、董事會、監事會、經理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統計劃經濟影響。當前，我國公司治理缺陷主要表現為：一是股東權益意識淡薄，對經營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經營思路有待細化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

三、完善現代企業內部會計控制的對策

（一）企業制定和實施合理有效內部會計控制規范

第一，企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。第二，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關內部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強內部控制的應用價值。

（二）加強內部審計，完善外部監督機制

通常應當設立獨立的內部審計機構，以保證會計信息的真實性。內部審計除了幫助提高經營效率外，還有助于減少會計信息失真。應特別加強外部監督，保證企業內部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業內部會計控制行為發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。

（三）激勵機制與約束機制有效結合

通過形成激勵與約束相結合，強化內部會計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權威性，提高政府和社會的外部監督力度。按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，建立內部控制制度的社會監督體系，使其成為企業的約束力量。二是建立多層次的現代企業會計控制制度。例如，委派“財務總監制”應用。通過多層次的財務監控體系可以有效地降低企業財務管理控制風險，從而確保企業財產安全和會計信息真實性。

（四）積極調動員工的積極性和主動性

培育會計人員對內部控制重要性認識度提升，加強會計誠信、職業道德的重要性的理論學習。將會計誠信作為一切財務工作出發點，逐步落實以人為本的內部控制制度，提高企業員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。

參考文獻

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作者簡介：龐碧璇（1985-），女，漢族，山西晉城人，本科，會計師。