營改增對經濟產生的影響

摘要：營改增實行幾個月以來，總體上運行平穩、減稅效果明顯，促進了企業發展和產業分工，但也出現了部分企業稅負增加，“出現了稅收洼地”效應，這一過程中，要牢牢把握，營改增對稅制優化和產業轉型帶來的歷史性機遇，發展經濟，促進產業格局的形成。

關鍵詞：營改增；經濟發展；供給側改革

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、營改增對經濟發展的影響

自1994年實行分稅制改革以來，我國稅制改革的步伐一路高歌猛進，然而這之間有荊棘險灘也有柳暗花明，去年5月份的營改增改革是實行分稅制改革以來力度最大，也是影響力空前的改革。營改增稅制改革對我國宏觀經濟運行將產生積極影響。

營改增對經濟產生的影響主要體現在以下幾個方面：進一步推動產業結構化的升級，由以第一產業為主向第二產業為主進而向第三產業為主轉變，促進經濟發展的內生的動力的增強；進一步擴大消費，用好三駕馬車中的消費引擎；進一步促進服務貿易出口，完善出口退稅制度政策調整；進一步穩定就業水平，提升就業質量，就業是民生之本、和諧之基、安國之策，運用稅收政策進一步釋放稅收紅利，使就業形勢變得更加積極穩定。

上個世紀80年代末90年代初，我國的財政收入陷入了嚴重危機，“弱中央”狀態肆虐，面臨這一窘迫的狀態，我國自1994年實行分稅制改革，之后搭建了市場經濟條件下中央與地方財政分配關系的基本框架。以前，增值稅的征稅范圍僅包括第二產業和第三產業中的商品批發和零售也以及加工、修理修配，第三產業的大部分行業都征收營業稅。隨著經濟的日益發展，增值稅和營業稅并存，重復征稅現象明顯。增值稅的征稅范圍比較窄導致抵扣鏈條被打斷，有悖于稅收中性的原則。此次營改增有利于改進“大而全”“小而全”的低效能生產模式。

二、營改增稅負效應分析

本次營改增改革，起于2012年，在上海首先開始推行，最開始出現稅負增加的情況，到2015年底，累計減稅六千多億元。2016年5月1號起將現代服務業、金融業、生產服務業納入增值稅征稅范圍，對企業具有減稅效應，之前繳納營業稅，服務業從上游的企業購入設備和原材料需繳納增值稅，采購的服務需要繳納營業稅，這些都是不能扣除的，從而形成了重復征稅。這次的營改增，服務業在上游采購設備等繳納的增值稅以及負擔的營業稅都允許抵扣，因此可以減輕稅收負擔。整個行業的稅負也會減輕。消除了上下游企業的重復征稅，從而減輕了產業稅收負擔。從當前看，營改增會為企業減輕稅負，從而讓更多的企業受惠，形成利在千秋的長遠發展。

首先是稅制結構轉換基本完成。全面實施營業稅改增值稅，意味著實行三十余載的營業稅和增值稅并收并征的局面宣告結束，由非流轉稅到流轉稅制結構轉換基本完成，并初步建設成立了符合國際規范的現代增值稅制度。這在我國稅收改革和發展的歷史上具有深遠影響，也是我國財稅體制改革的一次重大突破。

其次是“只減不增”的稅改目標基本實現。目前，所有行業的減稅規模逐月擴大，稅負“只減不增”的稅改目標基本實現。2016年前10個月，營改增累計減稅3717億元，四大行業、前期試點的“3+7”行業和原增值稅行業分別減稅965億元、939億元、966億元，合計減稅2870億元。1～4月營改增減稅847億元。 與應納營業稅相比，稅負下降了14.8%。四大行業新辦戶數越來越多，減稅面越來越款。這不僅增多了稅源，也擴大了稅基；不僅實現了民富，同時也有助于強國?！皽p”和“增”最終實現了有機統一。同時，在大部分企業實現大規模減稅的情況下，依然有一部分企業的稅負有所增加，為此成立了財政專項資金，用于補貼稅負增加的企業。

最后營改增對供給測改革起到了很好的促進作用。營改增的全面推開，經濟新常態和供給側結構性改革將會受到營改增很好的助力作用。營改增所釋放的減稅紅利，契合了供給側結構性改革的緊迫要求，當下，下好供給測結構性改革這盤大棋，對推動經濟持續健康發展至關重要，一方面為供給者提供了更廣闊的發展空間，另一方面也對刺激消費、促進消費升級產生積極影響。

目前我國步入了經濟發展新常態，從計劃經濟到市場經濟，中國經濟走出過去僵化的封閉老路。我國經濟正處于一個過去經濟增長時代結束，未來經濟發展模式開啟的轉變時期。國際經濟環境不容樂觀，三駕馬車的動力漸顯疲弱。在供給方面，PM2.5持續爆表，的粗放的經濟增長方式亟待改善。面對中國持續的轉型，如何通過減稅來刺激企業的投資，使其更加多樣化，多投資，投好資，多生產，多創造勞動崗位從國際經驗看，供給側結構性改革的主要手段之一就是減稅。國際上的例子數不勝數，例如20世紀70年代，美國通脹率高達13.5%，失業率達7.2%，存在稅率過高，限制性進入等很多結構性問題。總統提出“經濟復興計劃”，主推減稅，減少政府干預并且縮減政府開支，對貨幣的供給進行緊縮促成了“大穩健”時代來臨。

三、營改增助推經濟結構調整

營改增也并非單純的“減”。通過鼓勵高端研發、現代服務業、拉長產業鏈等，減輕了企業負擔，減輕稅負，使其將資金更多的投入到產品研發激發了市場活力，創造了就業機會，使一批又一批人才大軍駛入。未來將會重塑我國的產業格局，促成產業結構升級，利用戰略性的產業政策來形成新的產業體系。這一舉措由其會助力高端制造業、現代服務業等快速成長。同時，中小微企業尤其是初創企業對于稅負往往更為敏感，減稅將極大地提高它們的存活率和競爭力，從而獲得更大發展空間。營改增的推行，將改變在生產流通領域不同行業面臨著兩套稅制而帶來的稅負不公平狀況，促進市場主體規范化管理，推動形成公平競爭的市場環境。

參考文獻：

[1]吳斌.“營改增”試點要兼顧地方稅源的穩定[J].中國社會科學報，2012（8）.

[2]汪德華，楊之剛.增值稅“擴圍”——覆蓋服務業的困難與建議[J].稅務研究，2009（12）.

作者簡介：程青青（1991-），女，漢族，河北邯鄲人，碩士研究生在讀，專業：稅務，主要從事稅收理論與政策研究。