基于金融會(huì)計(jì)視角分析金融風(fēng)險(xiǎn)的合理防控

劉江琴

（1.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，江西 南昌 330013；2.池州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 池州 247000）

基于金融會(huì)計(jì)視角分析金融風(fēng)險(xiǎn)的合理防控

劉江琴1,2

（1.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，江西 南昌 330013；2.池州職業(yè)技術(shù)學(xué)院，安徽 池州 247000）

自全球一體化形成以來，無論是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)格局，還是世界經(jīng)濟(jì)格局均發(fā)生了改變.不斷變化的國內(nèi)金融市場環(huán)境推動(dòng)了金融業(yè)的發(fā)展，潛藏于其中的金融風(fēng)險(xiǎn)逐漸成為了新的一個(gè)關(guān)注重點(diǎn).眾所周知，作為一種存在于金融會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)中的現(xiàn)象，金融風(fēng)險(xiǎn)源自金融業(yè)務(wù)處理方式不同所存在的差異化.自金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后，不僅會(huì)阻礙內(nèi)部管理效率的發(fā)揮，而且還會(huì)影響到現(xiàn)代金融業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展.因而為了確保社會(huì)效益同經(jīng)濟(jì)效益的最大化，就需要從金融會(huì)計(jì)視角出發(fā)，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)合理防控的措施進(jìn)行分析和闡述.

國內(nèi)；金融會(huì)計(jì)視角；金融風(fēng)險(xiǎn)；合理防控

1 關(guān)于金融會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)的概述

1.1 何謂金融會(huì)計(jì)

所謂金融會(huì)計(jì)是在基本會(huì)計(jì)方法、原理以及原則等內(nèi)容的遵循下，計(jì)量單位是貨幣，能夠監(jiān)督、核算和管理金融機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營活動(dòng)治理連續(xù)性、準(zhǔn)確性、綜合性以及完整性的這樣一個(gè)過程，另外其還能夠科學(xué)的傳遞、衡量和加工金融機(jī)構(gòu)重要的財(cái)務(wù)信息，以便于在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及經(jīng)營管理中決策者能夠根據(jù)相關(guān)信息結(jié)果做出有效、合理的決策.我們時(shí)常將金融會(huì)計(jì)主要的職能劃分成兩大部分，一個(gè)是在金融信息預(yù)測和分析結(jié)果的參考下，科學(xué)化管理和調(diào)整金融企業(yè)業(yè)務(wù)的這樣一個(gè)過程；另外一個(gè)是直接核算和管理金融企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營活動(dòng)的這樣一個(gè)過程.

1.2 何謂金融風(fēng)險(xiǎn)

所謂的金融風(fēng)險(xiǎn)，主要是指在一定的環(huán)境與時(shí)間等條件之下，當(dāng)結(jié)果或程序發(fā)生巨大改變而存在的一定可能性，若是我們單純性的從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，所謂金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，主要在于實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的這樣一個(gè)過程.從金融風(fēng)險(xiǎn)不斷延伸的角度出發(fā)，我們能夠?qū)⒔鹑陲L(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生理解成在經(jīng)營管理金融企業(yè)的過程當(dāng)中，由于外部和內(nèi)部的諸多因素會(huì)影響到經(jīng)營者的相關(guān)決策，這便意味著金融企業(yè)自身在社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益等方面存在著較大的可能性損失.

從金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容出發(fā)，其主要被人們分成三部分內(nèi)容進(jìn)行管理，分別是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等.其中，所謂的會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是金融企業(yè)內(nèi)部重要的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以充分有效地發(fā)揮出來，以致金融企業(yè)難以有效監(jiān)督金融活動(dòng)中所存在的諸多不合法、不合理等現(xiàn)象，因而便產(chǎn)生了金融風(fēng)險(xiǎn)，而這一風(fēng)險(xiǎn)也正是存在于金融企業(yè)中對(duì)其自身發(fā)展影響最大的風(fēng)險(xiǎn)；所謂的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)需要從金融企業(yè)自身的基礎(chǔ)性工作角度出發(fā)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作所要求的是金融企業(yè)能夠完整、真實(shí)的核算相關(guān)業(yè)務(wù)，然而在實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算當(dāng)中，有產(chǎn)生較多的風(fēng)險(xiǎn)在核算過程中，如:不正確的會(huì)計(jì)核算方式、有待完善的會(huì)計(jì)憑著審核制度以及難以及時(shí)處理的財(cái)務(wù)等；所謂會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)主要是指在客戶與金融企業(yè)間通過不同支付方式提供將結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的這樣一個(gè)過程，我們從金融企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)的角度出發(fā)，正是因?yàn)槠髽I(yè)資金結(jié)算和管理的過程會(huì)受到不完善的管理體制影響而有一些弊端顯露了出來，如:某些企業(yè)管理者或工作人員在自身職權(quán)的利用下侵吞或套取企業(yè)結(jié)算資金的情況，以致有較多的風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)計(jì)算中產(chǎn)生，并且還有一定的隱蔽性存在著，如:套取或侵吞的資金金額較大等情況.

2 產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要影響因素

2.1 源自會(huì)計(jì)行為主體因素

所謂會(huì)計(jì)行為主體，其主要是指會(huì)計(jì)工作者所表現(xiàn)出的綜合素質(zhì)，正所周知，良莠不齊的綜合素質(zhì)是極其重要的一個(gè)誘發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的因素.現(xiàn)階段，在某些金融企業(yè)中任職的會(huì)計(jì)工作者并不具備完善的、較高水平的職業(yè)道德素養(yǎng)，對(duì)于自身的工作責(zé)任認(rèn)識(shí)不足，容易遭受到社會(huì)不良之風(fēng)的侵害，而作出錯(cuò)誤的事情或表現(xiàn)出違規(guī)的行為；并且國內(nèi)大部分的金融企業(yè)并沒有足夠重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者的教育培訓(xùn)力度，會(huì)計(jì)人員自身的學(xué)習(xí)意識(shí)不強(qiáng)烈，企業(yè)也沒有強(qiáng)化對(duì)其的教育力度，以致會(huì)計(jì)工作者的整體工作水平難以得到提升，而這便會(huì)為金融風(fēng)險(xiǎn)的形成提供條件.

2.2 源自外部環(huán)境因素

經(jīng)過多方的走訪和調(diào)查發(fā)現(xiàn)，受到不斷深化和完善的市場經(jīng)濟(jì)體制的影響，逐漸增大了金融企業(yè)的市場競爭壓力，這一壓力不僅來國內(nèi)同類型企業(yè)，還來自國外的同類型企業(yè)，某些金融企業(yè)為了推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，獲得更大、更多的經(jīng)濟(jì)效益，往往所采用的競爭手段并不符合行業(yè)規(guī)定，是不準(zhǔn)確、不合理的，諸如:低息放貸、高息攬儲(chǔ)等行為，而這樣的違背行業(yè)發(fā)展的手段會(huì)加重行業(yè)內(nèi)部惡劣的競爭環(huán)境，一旦在市場內(nèi)部產(chǎn)生了不正常的競爭風(fēng)向，不單單會(huì)增加金融企業(yè)自身經(jīng)營管理成本負(fù)擔(dān)，而且還會(huì)使市場原有的公開、公平以及公正的市場環(huán)境被擾亂，自然避免不了金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生.

2.3 源自內(nèi)部管理因素

針對(duì)這一影響因素可以劃分成兩個(gè)方面進(jìn)行闡述.第一個(gè)方面是:沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，在一定程度上會(huì)產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)，并且執(zhí)行內(nèi)部控制制度所取得的效率較低、管理者對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足等均會(huì)加重金融風(fēng)險(xiǎn)對(duì)金融企業(yè)發(fā)展的影響力；另外一個(gè)方面是:金融企業(yè)沒有提供真實(shí)的金融會(huì)計(jì)信息，以致產(chǎn)生了金融資金被盜竊或截留的風(fēng)險(xiǎn)，另外缺乏真實(shí)性和完善性的金融會(huì)計(jì)信息，會(huì)影響到企業(yè)高層在決策和發(fā)展戰(zhàn)略制定等方面的判斷，一旦失真的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)被利用，金融企業(yè)便無法準(zhǔn)確的對(duì)市場發(fā)展進(jìn)行判斷和定位，長此以往，以上現(xiàn)象會(huì)影響到企業(yè)綜合性的競爭能力，那便意味著有倒閉的風(fēng)險(xiǎn)存在企業(yè)經(jīng)營管理之中.

3 關(guān)于經(jīng)融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所顯現(xiàn)的主要特征

3.1 難以有效發(fā)揮出會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督職能的作用

現(xiàn)目前，在國內(nèi)大部分金融企業(yè)中任職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，并不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)或不具備較高水平的會(huì)計(jì)核算能力，缺乏靈敏性的會(huì)計(jì)專業(yè)工作意識(shí)，難以及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)存在于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的諸多漏洞，即使發(fā)現(xiàn)了這樣或那樣的漏洞，也缺乏及時(shí)制止或上報(bào)的意識(shí)，這樣以來會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理職能對(duì)于整個(gè)金融企業(yè)而言，如同虛設(shè)，其難以充分有效地將自身的作用在金融企業(yè)日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理中發(fā)揮出來，如此一來，便會(huì)有金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生在金融企業(yè)日常的會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理工作當(dāng)中.

3.2 頻頻發(fā)生的金融會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象

分析國內(nèi)當(dāng)下的金融行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，某些金融企業(yè)的管理者或領(lǐng)導(dǎo)者為了謀取私利或者再短時(shí)間內(nèi)完成較好的經(jīng)營管理目標(biāo)，不惜授意企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作者造假賬，使得企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算信息失真，一旦發(fā)生失真行為便會(huì)引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn).

3.3 存在明顯的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)過多年的實(shí)踐研究發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)某些金融企業(yè)自身不具備較強(qiáng)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)格管控意識(shí)，以致表現(xiàn)出的經(jīng)營管理效率不高，這主要是因?yàn)闆]有明確的對(duì)崗位職責(zé)和分工進(jìn)行劃分，低下的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，混亂的會(huì)計(jì)賬目管理內(nèi)容，自然會(huì)產(chǎn)生一定的金融會(huì)計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)；并且由于某些會(huì)計(jì)工作者缺乏工作意識(shí)，不具備較高的職業(yè)技能水平，因而在日常工作中表現(xiàn)出責(zé)任心缺失，在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作中有錯(cuò)誤或失誤的情況出現(xiàn)是無法避免的，此時(shí)便極易引發(fā)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn).

4 合理的金融風(fēng)險(xiǎn)防控措施

4.1 會(huì)計(jì)工作者綜合素養(yǎng)的強(qiáng)化

前文中已經(jīng)有提到，參差不齊的會(huì)計(jì)工作者綜合素質(zhì)水平是直接影響金融企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的因素，為了推動(dòng)金融企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中，健康可持續(xù)的發(fā)展，就必須從兩個(gè)方面對(duì)會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)進(jìn)行考慮，一個(gè)是:培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作者專業(yè)的工作素養(yǎng)，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)工作者的基本法律法規(guī)以致以及會(huì)計(jì)理論知識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)對(duì)他們思想意識(shí)的培訓(xùn)力度，不僅需要掌握基本的金融學(xué)、管理學(xué)等專業(yè)學(xué)科知識(shí)，還必須樹立起正確的工作責(zé)任意識(shí).對(duì)于二十一世紀(jì)而言，是信息化時(shí)代，高新技術(shù)層出不窮的出現(xiàn)著，為各行各業(yè)的發(fā)展奠定了信息化基礎(chǔ)，不僅改變了人們傳統(tǒng)的工作方式，還節(jié)省了大量的人力和勞力支出，因而對(duì)于當(dāng)代的金融企業(yè)會(huì)計(jì)工作者來講，必須掌握基本的計(jì)算機(jī)技術(shù)，能夠熟練運(yùn)用基本的計(jì)算機(jī)軟件，將計(jì)算機(jī)技術(shù)同會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)有效地融為一體，以便滿足更高的工作需求.

另外一個(gè)是:需要對(duì)會(huì)計(jì)工作者的職業(yè)道德水平進(jìn)行強(qiáng)化，在誠信評(píng)價(jià)手段的科學(xué)利用下，不斷地會(huì)計(jì)責(zé)任制進(jìn)行完善，從企業(yè)自身的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)人們的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，并嚴(yán)格地在各項(xiàng)規(guī)章制度下進(jìn)行操作，以此達(dá)到更高效的金融風(fēng)險(xiǎn)防控水平.

4.2 風(fēng)險(xiǎn)防控制度的科學(xué)化建立和完善

首先應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立的一個(gè)會(huì)計(jì)核算制度建立起來，引進(jìn)現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算軟件，推行財(cái)務(wù)集中核算的辦法，將金融會(huì)計(jì)管理劃分成會(huì)計(jì)處理和業(yè)務(wù)處理等兩部分內(nèi)容進(jìn)行，“一步一腳印”進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)資產(chǎn)債表的制作，并在現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用下，使其自動(dòng)生成金融風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)計(jì)表，并上報(bào)給上級(jí).

4.3 完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)制度

我們認(rèn)為針對(duì)這環(huán)節(jié)內(nèi)容，首先應(yīng)當(dāng)是對(duì)金融企業(yè)內(nèi)部呆賬準(zhǔn)備金相關(guān)的管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，不斷改進(jìn)原有的呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的方式，從國內(nèi)實(shí)際的金融行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r著手，應(yīng)當(dāng)從不同程度的貸款風(fēng)險(xiǎn)著手考慮企業(yè)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的方式，如:根據(jù)企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)月貸款總額的實(shí)際比例對(duì)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的比例進(jìn)行分析和確定.

為了使呆賬準(zhǔn)備金保持科學(xué)性的總額比例，就需要從貸款風(fēng)險(xiǎn)的角度著手考慮，根據(jù)呆賬所存在的可能性大小確定出總額.并且還需要根據(jù)金融企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際需求，不斷擴(kuò)大呆站準(zhǔn)備金計(jì)提的范圍，這不單單是圍繞著普通貸款進(jìn)行，還應(yīng)當(dāng)包含有其他同類型的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目貸款，諸如:融資租賃、透支等.針對(duì)以上情況，應(yīng)當(dāng)制定一些限制性的手段，以便合理確認(rèn)出呆賬所具備的各項(xiàng)條件，如:從現(xiàn)階段金融會(huì)計(jì)制度中所包含的呆賬條件確認(rèn)這方面內(nèi)容而言，雖然就某種意義上該制度較為嚴(yán)格，甚至苛刻，卻能夠使呆賬及時(shí)核銷的工作得到確保.因而建議金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)多多與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，對(duì)于超過了規(guī)定期限的貸款行為，均能夠被看作是呆賬核銷行為.

5 總結(jié)

綜上所述，時(shí)代的千變?nèi)f化，改變的不僅是人們的思想和觀念，還改變了世界經(jīng)濟(jì)體格局.自經(jīng)濟(jì)全球化形成以后，國內(nèi)的市場競爭環(huán)節(jié)日益激烈，尤其是對(duì)于金融企業(yè)而言，其容易受到諸多因素的影響，在發(fā)展中極易有這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)因素存在，文章主要闡述的是引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，并從現(xiàn)有的金融會(huì)計(jì)視角出發(fā)，提出了金融風(fēng)險(xiǎn)的主要防控辦法以及手段.

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