淺析單位財務安全

安徽省公安消防總隊 周列美

淺析單位財務安全

安徽省公安消防總隊 周列美

單位日常經濟活動與每一名單位成員密切相關，防范財務風險、確保財務安全事關每一名單位成員。財務安全是財務工作的基本目標，只有依法理財、按章辦事，才能做好資金安全、資產安全和收支安全，才能確保財務管理有效、安全可靠。

資金 資產 收支 安全

一、資金安全必須絕對保證

這是財務工作的首要目標，也是基本要求。近年來發生不少單位因單位財務人員利用各種手段貪污公款的事件。資金安全的風險崗位是：單位出納員或管理現金的財務人員。主要風險點包括：一是收不入賬或不及時入賬，轉移隱匿收入或挪用公款；二是出納保管銀行印鑒或支付密碼，個人可隨意提取現金或轉賬；三是出納員利用職務便利私借公款；四是支付貨款不及時或不支付，導致供貨商或商戶再到單位討要欠款等?？刂瀑Y金安全風險的主要方法是：一是單位收款與開票分離，會計出納按月對賬，即可避免收不入賬或不及時記賬問題；二是預留銀行印鑒和支付密碼分開保管，不能由一個人完全辦理支付的所有手續；三是定期盤點檢查出納現金、核定銀行存款發生額及余額；四是報銷經費盡量直接通過銀行轉賬支付給商戶本人，不通過具體經辦人轉付；五是推行公務卡結算，減少預借現金辦理業務。

二、資產安全更是不可忽視

經費和資產一樣，都是財務管理的對象，資產是用經費購置的，資產管理是經費管理的延伸。隨著經濟社會的發展，一些單位的固定資產投資越來越多，一些單位由于管理不精細，不到位，造成資產流失，或是重復購置形成浪費。資產管理的風險崗位是：單位資產的使用人、保管人，以及退職人員。主要風險點包括：一是新購置資產不登記，導致資產與財務系統漏記，無法接受清查盤點；二是資產保管人擅自外借單位資產；三是資產使用人因退職、調離等原因離開本單位時，未辦理資產交接手續，導致資產流向不明；四是資產隨意處置，導致廢舊估值過低或造成失泄密事件等?？刂瀑Y產風險的主要方法是：一是加強資產登記管理，所有新增資產必須由財務部門和資產管理部門同時登記核算；二是加強資產使用管理，外借資產必須辦理審批手續；三是規劃資產交接，離崗人員必須交接本人經管的資產，作為離開前的一項規定內容；四是每年至少開展一次資產清查，逐一清查核對，盤虧盤盈說明理由，提交單位領導研究處理；五是規范資產處置，資產處置必須經過單位領導審批，有特殊鑒定要求的，應征求相關部門意見，如辦公內網電腦應征求信通部門意見防止失泄密、廢舊汽車處置應報廢拆解防止重新流入社會等。

三、收支安全各部共同有責

每個部門每個人都與經費收支密切相關，或是經辦人，或是驗收人，或是審核人，或是審批人，每個人都對經濟活動和財務收支共同負責。收支安全主要抓住三個關鍵詞，也就是《軍隊財務條例》中所說的：真實、完整、準確。一是業務要真實，其要求是：一是經濟業務是真實發生的；二是支付金額是真實的；三是取得的發票是真實的；四是付款對象是真實的；五是所購商品是真實的。其風險點在于：虛假交易，沒有發生的經濟業務；金額不符，發票金額與實際支付金額不符；虛假發票，商戶偷稅；付款單位與開票單位不符，存在交易風險；所購商品與發票商品不符等。二是程序要完整，其要求是：一是發票要素要完整，包括發票抬頭、日期、品名、數量、單價、金額、大寫、收款人、收款單位等要素齊全；二是報銷手續要完整，包括經辦人、經辦部門負責人、驗收人、審核人、審批人等都要親筆簽字；三是附件資料要完整，包括各類事前審批單、審批表，事中承辦過程記載資料，事后驗收意見、審計報告等。其風險點在于：發票要素不齊全，特別是缺少抬頭的發票；報銷手續不齊全，有的購置實物沒有驗收人，或驗收人流于形式，沒有實際清點；各類附件資料不齊全，或是資料缺失，或是保管不善，導致上級檢查時拿不出來。三是金額要準確，其要求是：一是明細與合計一致，一張發票有幾行經濟事項，數量*單價要等于本行金額，幾項明細合計要等于合計金額，不一致的，以金額小者計算（會計謹慎性原則），或重新開票；二是大寫與小寫一致，金額小寫與大寫一致，不一致的，以金額小者計算（會計謹慎性原則），或重新開票；三是結算與報銷一致，出納付款與領導審批的結算單金額要一致，不一致的，少付的要補付，多付的要退回；四是付款與合同一致，本次付款額要與附件的合同相關約定一致，特別是工程進度款，要按進度付款，實際付款與合同不一致的，少補的要補付，多付的要退回。其風險點在于：金額不一致，容易造成資金安全風險，影響個人經濟利益，或產生經濟糾紛。

[1]軍隊財務條例.軍委辦公廳2011年3月印發

[2]陳清.淺析資金安全管理[J].經濟師，2010，（2）