企業財務預算內控管理中的問題與合理應對方式分析

保定保菱變壓器有限公司 譚群

企業財務預算內控管理中的問題與合理應對方式分析

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由于目前企業內控和預算管理中存在的固有缺陷，企業預算內控管理中依舊存在著許多不容忽視的問題，在企業作為市場主體參與競爭和承擔經濟風險上帶來了許多隱憂。因此，本文將針對目前企業預算內控管理中存在的諸多問題，對其優化和決策的方法進行進一步的研究和探討。

企業管理 財務管理 預算管理 內部控制

一、企業財務預算中內部控制管理工作的意義

2016年以來，我國在經濟總量保持平穩增長的基礎上，在經濟產業結構改革和供給側改革工作上也取得不菲的成績。但是，由于國內外經濟發展總體形勢的放緩，國內企業在未來的發展中面臨的挑戰也在增多。尤其是實體經濟的發展和投資可能會出現高壓范圍逐步擴大的可能。因此，在逐漸緊張的經濟環境下，企業想要保證自身在市場中的生存和發展、增強企業產品在同類型產品市場中的綜合競爭能力，加強企業內部管理成為了當前企業增加自身實力的必經之路。科學的預算管理能夠提高企業有限資金的使用效率，對提高企業活力、增加企業發展動力有著重要的作用。為了不斷提高和實現企業預算管理在企業經濟活動中的作用，加強企業內部控制在企業預算管理工作中的作用將有效地提高企業預算在企業經營運作中的控制，并有效地防范企業的財務風險。

二、企業財務預算內控中存在的問題

(一)企業預算管理同內部控制管理不兼容

企業的內部管理控制制度的建設主要依據國家財政部制定并頒布實施的《內部會計控制規范》，然而由于企業的實際經營項目的財務管理狀況千差萬別。因此，內部控制同企業的實際預算管理之間依舊存在脫節現象和不可避免的漏洞。例如，有的企業雖然制定了相應的內部控制管理條例，但是實際上預算部門并沒有同內控管理結合起來，在實際的預算管理過程中，仍以舊的財務管理規范代替內控制度，對于一些預算內控管理中的關鍵問題還是靠領導、靠經驗，沒有形成合理、科學和規范的管理和控制流程。同時，由于預算管理中內控制度的缺失，企業預算管理崗位由于編制有限、人員安排等固有問題，還存在著一人多崗、一崗多職、不兼容崗位共職的現象，極易發生營私舞弊和貪腐貪墨事件，給企業的預算資金安全帶來巨大的隱患。

(二)內部控制在企業資產和資金管理中的控制力度不強

內部控制在企業預算管理中的失效還體現在內控在企業資產和資金管理中力度不足上。通常，企業的財務部門的主要任務是對企業的資金進行核算、對部門申報的資金支出進行審核和付款，直觀來講，企業財務工作同企業的實際生產、銷售業務是相互分離的。因此，企業財務部門在進行財務管理工作時，對企業決策的制定和實施以及企業階段發展狀況的了解僅僅是財務報告平面上的。因此，在預算實際執行過程中，由于內控職能的確實，財務部門對應收賬款中的壞賬、呆賬、資產減值等情況難以做到及時的掌握，給企業的資金和資產安全帶來了巨大的隱患。

(三)企業內部控制難以做到對企業預算管理的剛性控制

企業的預算管理主要是通過一定的科學預算編制辦法，將企業發展戰略目標和戰略發展過程中需要的資金進行項目的細化和分類，為企業后期資金的實際支出工作提供必要的財務依據。但是，目前內部控制在預算管理編制和執行過程中缺乏必要的剛性控制。其中最主要表現在企業預算部門工作人員認為既然管理層將資金撥付到自己賬上，這部分錢的實際支配就應有預算部門直接決定。因此在預算實際執行過程中，人為干擾因素逐漸增加，在資金上往往拆東墻補西墻，不能按照企業制度和預算管理需要嚴格執行，專款專用的管理思路難以得到保障。

三、解決當前企業財務預算內控中問題的主要方式

(一)結合企業預算工作實際，重組內控管理機制

為了保障企業的預算管理工作的真實有效，企業要根據自身經營狀況和經濟業務的實際，對預算部門的內部控制制度進行補充和完善，對冗余的條例及時的刪改和調整，對影響到企業預算編制和使用效益的制度要及時考察和改正。通過制度的完善，不斷提高內部控制在企業預算管理中的適應度，并定期成立專門的工作小組對企業預算部門的內部控制制度的實施情況進行考察，及時發現預算管理工作中出現的新的問題和新的情況，有針對性地對企業的預算內控進行修訂、更改和完善。

(二)加大內控對預算在企業資產價值的管理力度

為了體現企業預算編制全局性和戰略性發展觀念，企業預算內控管理應突出在企業預算編制和實施中通過科學的預算管理辦法，實現對企業項目資金細化到具體的經濟項目中的款項支出工作中去的管理辦法。一方面企業要加強預算內部控制管理，防止預算中存在隨意增減支出項目、隨意擴大或減少支出金額、既定預算項目無法支出等情況的發生；另一方面，企業的預算內控要加強對其資金、流動性物資、固定資產的盤點、清查和核算工作，及時同財務記賬內容進行核對，及時對應收賬款進行有效地管理和回收，防止資產流失和呆賬、壞賬給企業資金、資產安全帶來不利的影響。

(三)加強內部控制對企業預算編制和執行的監督和審核

為了加強內控對企業預算管理的剛性力度，在企業現有會計制度和內部控制管理規范的基礎上，應不斷促進企業的預算編制和執行的制度化和規范化。企業要通過嚴格預算資金管理審批手續，降低企業實際的生產經營中的不必要的支出，防止企業中存在私人占用、挪用、盜用企業預算資金的不法行為。在企業對資金的審核和監督過程中，要著重對資金額度、支付方式、收款單位的真實性和合法性進行細致的審核，對其中存在問題的款項資金，應及時停止辦理，從而保證企業資金流通安全，為企業的生產經營活動的正常運作提供必要的保障。

(四)加速完善企業預算內控管理辦法和崗位制度建設

為了加大內部控制在企業預算管理中的作用，企業應根據內控管理的需要對企業的預算崗位進行重新、合理的規劃。通過實行崗位責任落實、不兼容崗位分離制度和輪崗制度等相應的內控崗位管理政策，可以有效地降低預算管理過程中的問題和財務風險發生的可能。同時，在企業預算的編制和執行過程中，要建立相應的違法違規行為的出發機制，對預算管理中的問題要實行責任追究到崗、到人，對違規行為予以懲處，同時根據在預算內控管理中履行職責到位、表現突出的員工，要予以不同程度的獎勵。在獎罰分明的預算內控管理體系之下，不斷推動企業的預算管理能力的發揮。

四、結束語

為了適應當前日新月異的經濟形勢的發展，在企業目標市場中占據為有利的地位，加強企業的經營管理能力已經成為當前企業發展中刻不容緩的問題。企業的預算內控管理可以為企業的經營和發展提供更加有效的制度保障，幫助企業不斷深入分析自身經營實力，并將企業的發展同市場活動走向和市場發展需求相結合，既可以保障企業生產經營中的資金和資產安全，又能降低企業的財務管理風險和隱患，為企業的發展提供更大的助力。

[1]劉光強,李衛東.基于內部控制的預算管理關鍵控制點[J].會計之友,2012

[2]隋玉明.以全面預算管理為核心的企業內部控制研究[J].財務與金融,2013