科學事業單位財務信息化下的內部控制設計

中國農業科學院農業信息研究所 孟萌

科學事業單位財務信息化下的內部控制設計

中國農業科學院農業信息研究所 孟萌

隨著中國特色社會主義經濟改革的不斷深入，經濟全球化和信息化步伐的不斷加快，只有有效、全面、及時、準確的利用好各種和競爭緊密相連的信息資源才能夠應對競爭日趨激烈的國內外市場，才能在競爭中掌握主動。而信息網絡技術的發展將徹底改變以往的經營管理和生存環境，使得企業管理核心的財務管理必然走上信息化的道路。

科學事業單位 財務信息化 內部控制設計

進入21世紀之后，隨著我國大規模的經濟改革，我國的科技體制改革也發生重大變革，科學事業單位的發展規模在不斷的擴大，關于公共財政管理體制也在不斷的完善。為了能夠滿足我國科學事業的發展要求，提高財務信息質量，規范科學事業單位的核算，促進我國科學事業單位又好又快健康可持續發展，科學事業單位極進行改革，將在企業中運用良好的財務信息化制度運用到科學事業單位的財務內部控制上去，但是在運用過程中也會出現一些風險，所以應該建立有效的財務內部控制制度，這樣才能夠將財務信息化運用到科學事業單位中去。下面本文首先先概述一下什么是財務信息化。

一、財務信息化的基本解釋

財務信息化，其設計思想最早的時候來自于美國運用計算機輔助財務人員這個樸素的理念，后來才漸漸發展成體現信息化思想的會計電算化、MRPII等企業管理流程。而在中國，從1979年長春會計電算化試點到現如今將近30年的發展歷程中，中國財務信息化有著突飛猛進的發展。雖然中國財務信息化發展速度很快，但是我國的財務信息化發展還處于流程再造和財務集中的集造階段，其在早期能夠起到明確企業各部門任務職能使得企業的目標短時間內就得到統一認識，推動了項目的快速進展。但是隨著市場需求端的不斷升級以及企業對于信息化認知的不斷加深，造成市場急功近利、同質化嚴重、惡性競爭等不良影響，給市場前景蒙上了陰影，從歷史的發展角度來看，所有新生事物的發展都不是一帆風順的，財務信息化自然也不例外，中國財務信息化市場發生根性性的變革，使得企業的財務管理效率能夠穩定、領先和高效。

二、科學事業單位的基本特點

科學事業單位是事業單位的一種，自然也就具有事業單位的一般特點，其機構特征是依法設立、從事公益服務、不以盈利為目的、是社會組織的一種，其功能特征為服務性、公益性以及知識密集性，活動特征和其他機構相比，其設立的目的不同、履行的職責不同和運行的方法也不同，主要是向社會提供服務，加快國民經濟和社會發展。但是科學事業單位性質又和其他性質的事業單位有所不同。要堅持勤儉做事的原則，遵行國家相關的法律法規，要將單位個人與單位與國家之間的利益關系理順，要依法組織收入，規范科研項目資金管理。科學事業單位預算主要有支出預算和收入預算兩步分組成，將財務信息化引入科學事業單位的財務內部控制之中，能夠有效的提高科學事業單位的工作效率，保障財政投入的資金能夠安全合理高效的利用，提高我國自主創新能力。

三、財務信息化進程進程中的風險

(一)企業運用財務信息化的案例

1、企業運用財務信息化的問題--以某大型國企為例

就拿和科學事業單位比較接近的某大型國企來說。該集團比較早的運用會計電算化、財務信息化建設，也有一些成績，隨著中國經濟大環境的不斷變化和中國科學技術的不斷進步，集團原有的應用系統和管理模式都已經不能滿足集團快速發生的需要，其財務信息化進程中出現很多問題，使得財務信息化出現風險。主要表現在以下幾個方面，

首先來說存在影響財務信息有效性和真實性的信息孤島和信息失真現象。這主要由信息不透明造成的，至于信息不透明的原因是某些部門出于自身團體小利益，人為制造信息孤島，不愿意提供相關的信息，使得領導和財務系統不能獲取準確有效的財務信息。其次是集團公司不能實現信息共享而難以形成有效的監管，這主要是規范和標準不統一造成的。集團企業由于缺乏有效的管理機制和工具，難以及時了解子公司的資金變動情況，不能實時地掌握子公司的財務狀況，使得集團不能建立高效的預算體系，造成了極大的風險。另外由于財務系統和業務系統不能聯網導致信息不集成，無法對業務情況進行有效的監管，使其不能實現財務業務一體化。最后是集團的預算管理十分的困難，目前集團的現行預算方法是面向各個部門的預算，財務預算、投資融資預算和業務預算存在脫節情況，集團預算不能夠反應集團的整體戰略目標，其資源配置情況也出現問題。

2、內部控制方案

某大型國企為了改變其在財務信息化發展中的困境，實施了切實可行的財務信息化下的內部控制方案。其在集團管理、信息溝通和信息化建設的基礎上，首先引進一套成熟的財務信息化控制系統，然后招收高素質精通信息技術和財務管理的復合型人才。對于一個企業來說，其財務安全關系到整個企業是否能夠安全平穩運行，所以這些專業人才通過各種方式首先保證財務信息傳遞的安全，具體方法是將傳輸數據進行加密，再將匯接節點設置在集團財務工作比較集中的地方，然后將匯接節點介入到附近的網絡之中，這些網絡和節點都進行了加密裝置和防火墻設置，然后在這些加過密的數據到達指定位置之后，技術人員再利用解密裝置恢復原來的數據格式。其次某大型國企在自身上先強化了決策和經營考核，實行了統一的管理規范和財務制度，將責權分出來相對獨立，賬務分開，強化了成本控制。

(二)科學事業單位財務信息化存在的問題分析

1、科學事業單位財務信息化內部問題分析

首先來說是信息化需求不明確。科學事業事業單位推行財務信息化應該明確一個問題，即推行財務信息化建設的目標是什么，要解決哪些難以解決的問題以及具備哪些功能。而對于長期以來使用手工操作的大多數科學事業單位的財務管理人員來說，其工作方式和工作習慣大多已經固定，而在改成計算機聯網操作之后，工作人員需要長期的適用和轉變思維才能良好應對發生巨大變化的工作方式。需要去了解財務信息化的建設思路、宏觀構架等，還要消耗時間精力去了解財務信息化進程中需要注意哪些問題。

其次是信息化制度不健全，首先來說科學事業單位內部能否有效控制取決于信息化制度，目前很多單位執行力度差，不能夠嚴格按照上級要求執行，另外財政管理上下級之間沒有形成統一的管理制度，導致在其制度建設和內部管理上的水平參差不齊。然后是信息化技術手段落后的問題，科研事業單位雖然是研究先進技術和科技的單位，但是那是屬于專業的科研人員才去接觸的東西，而對于普通財務人員來說，還是不能夠適應由計算機通信技術引起發生革命性改變的管理思想和管理方式，再加上處于事業單位，很多人有著旱澇保收的思想，不能夠對這種財務信息化革命重視，造成其信息化技術手段落后。

最后一個也是比較核心的問題時財務軟件安全穩定性差，科學事業單位推行財務信息化、網絡化的基礎是財務管理軟件。但是現代各類的財務軟件不能夠完全具備財務信息化所要求的網絡兼容性高、保密性情、操作方便、計算準確、功能齊全等功能，經歷不起實踐的檢驗，出現數據丟失、相互干擾、兼容性不足等問題，尤其對于科學事業單位，其研究開發的都是我國機密性的先進武器和先進技術，其財務的保密和安全工作是其財務信息化的基礎。

2、科學事業單位財務信息化外部原因分析

首先來說是缺乏統一的規劃領導，經過科學調研發現，科學事業單位推行財務信息化建設上由于缺少上級部門系統的指導，使工作人員表現出鮮明的個別性和一定的自發性。

其次信息化管理制度不健全，一般認為科學事業單位的各種規章很多，但是到實際管理的細節方面，由于關乎自身利益，企業的信息化管理更加高效、完善和規范，而科研事業單位由于支出預算和收入預算和收入管理方面的特性，在細節方面并不是十分的規范，甚至還有不法之徒還會借著財務管理的方便損公肥私。

最后是信息化人才隊伍建設不力。科學事業單位一般比較在意科研人才的建設，注意吸收各方面的科研人才，而對于財務信息化的人才隊伍建設卻不是多么重視。在中國經濟高度發展的今天，科學事業單位的財務管理要想在思想和手段上進行重要變革，那么推行財務信息化建設勢在必行，而這就需要專業的高水平的信息化人才隊伍進行支撐，而很多科學單位對這方面沒有重視，也沒有做出安排，使得其財務管理效率低下，水平一般。

四、科學事業單位財務信息化下的內部控制設計

(一)加強財務信息化從業人員的培養

財務信息化從根本上來說，還是需要財務人員來管理的。當今新型財政制度給我們提出新的要求，所以我們科學事業單位必須加強對財務信息化從業人員的培養，對于內部人員，我們可以安排財務人員進行專業化的培訓學習，目標是讓財務人員成為復合型人才，既能夠有良好的網絡技術，又能夠熟悉財務信息化中的財務管理和法律法規。使他們更好的適應當前多變廣闊的工作狀況。然后要應該培養財務人員從多角度思考的能力，能夠有創新性的思維，靈活的運用各種知識，做好財務管理的工作。其次還應該加強財務人員對于科學事業單位的認同，以此提高他們的工作積極性，提高整個科學事業單位的工作效率和凝聚力，避免人才的流失。

(二)加強財務信息化平臺建設

統籌工作布局，整體把握全局，推進財務信息集成化，加強財務管理信息化平臺建設，這樣能夠節約大量的人力物力財力，將繁雜的工作交給電腦去處理，從全方位的梳理整個財務流程。還能夠方便財務信息化工作后期工作的展開，這是因為財務信息化平臺是一個高效化大容量的平臺，能夠在整體上集合數據，便于財務人員的檢索和調用其所需要的數據。除此之外，我們還應該引進先進的硬件和軟件設備，完備基礎設施，去不斷的升級和優化財務系統的防火墻，保障數據庫的安全，避免信息泄露。建設財務信息化平臺能夠及時的發現并處理相關的財務問題，使得問題能夠及時得到反饋，提高了工作人員的工作效率。

(三)構建并完善財務信息化的風險評估

為了有效規避財務管理中存在的不可預知風險，科學事業單位財務信息化下的內部控制設計應該建立相應的監督管理體系。能夠實時跟蹤資金的流向，減少風險。在實際的運行之中，業務核心的預算并沒有引起相關人員的注意，導致這方面的管理經驗缺乏。現階段科學事業單位的還是根據以往的經驗，按照以往的模式進行預算審核審批，而不是根據現實情況來進行審批，這樣會提高財務的風險。然后有關部門在進行資金審批之后，對于資金的流向和用途都不去過問，很大程度上增加了財務信息化內部控制的工作難度，所以我們有必要從源頭減低風險，對信息化平臺上的大數據進行整合分析，完善風險控制制度。

五、結束語

本文先對財務信息化的基本概念進行簡單概述，又簡述了科學事業單位的基本特點，然后首先從對案例在財務信息化進程的出現的問題和內部控制方案，接著從科學事業單位財務信息化內部問題和外部問題對科學事業單位財務信息化存在的問題進行分析，最后從加強財務信息化從業人員的培養、加強財務信息化平臺建設和構建并完善財務信息化的風險評估等幾個當面提出科學事業單位財務信息化下的內部控制設計，希望能夠對財務信息化下的內部控制有一點點幫助。

[1]趙小剛.區縣行政事業單位內部控制評價模式研究[D].中國地質大學(北京),2016.

[2]唐曉玉.我國行政事業單位內部控制制度研究[D].財政部財政科學研究所,2013.