我國行政事業單位內部控制制度特征探究

徐州市農機技術推廣站 李茗

我國行政事業單位內部控制制度特征探究

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社會經濟的不斷發展，使得社會行政事業單位的資產數量不斷的攀升，而隨之而來的問題就是，巨大的資產如何實現管理上的突破，各單位針對資產清查工作究竟應該如何讓應對。本文主要是對行政事業單位中資產清查工作進行簡單的梳理，并從中提出存在的問題，對應問題進行改善建議的提出。

事業單位 資產清算 問題

經濟的進步和發展，提升了行政事業單位資產管理工作的難度，而面對這樣的問題，行政事業單位更要做好資產清算工作。我國財政部于2006年發布了《行政事業單位資產清算暫行辦法》，如今十幾年過去了，行政事業單位在資產清算管理工作中，依然存在著很多的問題，由于領導重視和認知不足，導致在監督和管理上缺乏實際有效的辦法，一些行政事業單位長期存在資產清查不利的問題，很多工作流于表面，對于單位內國有資產價值不清楚，資產收益造成了巨大的流失。

一、清查目的

行政事業單位隨著社會經濟的進步，對于單位內國有資產的清算工作也應該更加的重視，而資產清查工作是為了能夠給各部門提供更加切實的預算依據，并且對編制預算進行更加細化的工作，以真實的數據對定員標準進行制定。其主要的工作目的是更好的監督和深化單位內國有資產，按照國家相關的財政預算體質，更加合理科學的考核行政事業單位內經營績效，同時對國有資產保值增值工作進行監督和管理。

二、清查工作的內容

根據資產清查工作的需要，對應該進行清查的資產進行管理，相關資產所屬的單位以及人員編制等狀況進行清理；對于財務工作的清理，主要是對行政事業單位內的所有銀行賬戶以及現金、證券等進行核算和統計，所有項目進行全面的核對工作，要做到賬目清楚、賬賬相符，數據準確真實；財產清查主要是單位對于各項資產進行全面清理核實的工作，行政事業單位需要對公司內部資產進行盤虧盤盈、報廢、損失等進行分類統計；財政部門在行政事業單位資產清查的基礎上，根據相關的規定給清查的內容進行認定；財政部門對行政部門損益數據和結果審核批復；各相關部門在行政事業單位清查數據的基礎上，根據其中存在的財務問題進行制度的健全和管理機制的完善。

三、清查工作中存在的問題

(一)基礎工作不到位

在部分行政事業單位購置固定資產時，通常是列出相關支出的費用，但是對固定資產賬目不記錄，對于新建的辦公樓、房屋建筑項目等建筑物等在項目完工后也沒有及時的辦理竣工結算，不在單位的固定資產賬目上進行登記，還有單位所接受的贊助、捐贈的資產大部分處于不登記不入賬的狀態，沒有專門的工作人員在記錄和管理，有些固定資產甚至長期為個人所使用，也沒有監督和管理，而在資產的報廢、損毀、變賣、被盜等情況上，也沒有及時的登記進行核對處理，一些單位由于沒有及時的更新，類似的固定資產依然掛在賬目上，沒有進行處理，未設置固定資產明細賬目和卡片賬。

(二)固定資產處置不規范

在我國一些行政事業單位在處理國有固定資產的過程中，沒有按照相關的規定，通常會私自的進行減少、報廢等行為，而私自處理的手續不報備，或者手續不全，不按照規定給上級以及相關的財政部門審批，一些需要進行資產評估的資產，不進行評估，部門單位自己低價處理。

(三)非轉經資產管理隨意

所謂的非轉經資產，是指非經營資產轉經營資產。在一些單位中無償將單位內固定資產提供給一些經濟實體進行經營使用，或者以低于市場的價格給有關系人或者單位使用，甚至是長期的借給關系單位或者個人使用，這也是目前我國行政事業單位的國有資產收益流失的普遍現象，固定資產并沒有收到實際的經濟收益，反而成為了其他人無償獲得的經營使用。

(四)閑置資產以及損毀資產情況

行政事業單位對于國有固定資產的管理水平參差不齊，單位之間對于資產占用的情況也不盡相同，辦公條件好壞都存在。一些辦公條件困難的單位繼續添置資產，而條件好的單位存在著閑置資產，甚至浪費的現象，而這其間很難進行調節和分配的合理。

(五)單位對清產核資工作不夠重視

部分單位對清產核資的工作不重視，或者認識不足。片面的認為核算工作僅僅是對于固定資產進行清查，忽視了其他環節的賬款處理工作。

四、如何解決清算工作中的問題

(一)完善清查制度

單位需要建立完善的資產清查制度，落實清產核資的工作，并且需要經常的進行，要有專門的人來負責，責任到人。在制度化的進程中，讓核算工作進入正常的軌道。為了防止后期在管理上出現混亂，應該做好提前預防的措施，首選需要做好定期的清查工作，每年年終至少需要清算一次，有條件的單位和部門可以縮短時間清查。

(二)數字化管理技術

前文中提到的計算機建立系統審查，相關單位利用先進的手段和技術，通過更加科學的管理手段對于資產清查工作進行管理，建立數據信息管理系統，這在后期的檢查和統計的工作中會有非常有利的影響。資產管理和資金管理可以統一進行，結合起來講賬目進行記錄用以反應單位的資產和資金運作和經營的情況。

(三)提高工作人員的專業素養

單位應該切實的提高財會人員的專業素養，在日常的工作中應該重視專業知識的培訓。除了財務的理論知識外，還需要加強資產管理知識的培訓，這樣能夠提升財會人員業務管理知識，不斷提升實際工作能力。

(四)界定產權權責

行政事業單位資產的權責界定必須依照我國相關的法律規定進行，事業單位所持有的國有資產權利以及衍生出的其他相關經營使用權利都需要根據法律進行界定。在產權的界定問題上，基本是按照誰投資、誰擁有、誰收益的權責。

(五)行政單位完善產權登記制度

由于產權登記制度的不合理和不完善造成了很多后期的清算工作的難度，所以行政事業單位應該建立國有資產產權登記制度，根據財政部門所規定的作為依據。依法進行登記確保國家所有權。目前我國行政事業單位國有資產產權登記制度并沒有落實，很多工作缺失導致單位內產權關系模糊，損失限制的現象嚴重，為了能夠明晰產權，提高清算工作效率，需要建立產權登記制度。

(六)重視清查后續工作

資產清查工作并不是個階段性的工作，它并不是一次性完成的，需要長期定期進行。在資產清查工作完成后，需要及時的進行補充，階段性的核查工作完成后，需要隨時的進行更新資產登記的工作，按照資產清查的規定進行報批。單位相關管理執行部門要建立監督管理工作。

[1]淺談行政事業單位國有資產清查存在的問題及對策[J].真有枝.財經界(學術版).2016(22)

[2]行政事業單位國有資產清查問題淺析——以S省氣象部門為例[J].王培月.財會學習.2016(17)