財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化構(gòu)建

廣饒縣丁莊鎮(zhèn)財政所 孫海英

財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化構(gòu)建

廣饒縣丁莊鎮(zhèn)財政所 孫海英

財政部門與預算單位是政府財政預算的主體，內(nèi)部控制作為財政部門與預算單位管理的主要措施，加強財政部門與預算單位內(nèi)部控制的一體化建設(shè)，將有效促進二者預算編制與執(zhí)行更符合實際，有利于政府管理效率的提升。本文在分析財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)的重要意義的基礎(chǔ)上，指出了兩者內(nèi)部控制建設(shè)的主要問題，并以此為基礎(chǔ)，提出了構(gòu)建財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化的主要措施。

財政部門 預算單位 內(nèi)部控制 一體化

一、財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)的重要意義

(一)進一步規(guī)范財政預算編制與執(zhí)行

財政部門與預算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)厘清了部門預算編制的各級責任主體，實現(xiàn)了全口徑預算執(zhí)行，規(guī)范了預算編制的依據(jù)，實時反映了部門預算執(zhí)行進度，規(guī)范了部門預算支出，提高了預算編制的準確性，科學確定了預算執(zhí)行的時間計劃，通過財政預算批復和單位內(nèi)部預算分解，實現(xiàn)了分事履責和分類事項管控，促進財政預算編制的準確性，更加符合實際，科學性進一步提高。

(二)進一步加強政府采購管理

財政部門與預算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)將部門采購預算納入內(nèi)部控制范疇，將政府采購與內(nèi)部控制有機融合，完善了政府采購管理體系。內(nèi)部控制的一體化通過規(guī)范采購的分類業(yè)務(wù)流程，將采購預算批復執(zhí)行效率進一步提升，將預算執(zhí)行風險有效控制，同時采購預算的執(zhí)行亦使內(nèi)部控制的效率與效果不斷提升。政府采購在對采購類別進行分類的基礎(chǔ)上，進一步加強合同管理，有效規(guī)避了法律風險。

(三)進一步提高資產(chǎn)管理水平

資產(chǎn)是財政部門與預算單位內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容，將資產(chǎn)管理納入內(nèi)部控制管理，并將財政部門和預算單位對資產(chǎn)管理的職責進一步理順，有利于將資產(chǎn)管理的職責明確，同時避免重復勞動，將責任落實到位，提高資產(chǎn)管理效率，保障政府資產(chǎn)安全，促進政府資產(chǎn)完整與價值實現(xiàn)。

二、財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化建設(shè)的主要問題

(一)財政部門與預算單位各環(huán)節(jié)銜接需進一步提升

財政部門與預算單位流程相連，具有統(tǒng)籌規(guī)劃的先天優(yōu)勢。但在現(xiàn)實操作中，內(nèi)部控制一體化往往沒有將政府預算的各環(huán)節(jié)有效銜接，資金資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率沒有實現(xiàn)科學管理，資金資產(chǎn)盤活效率較低，閑置資金沒有實現(xiàn)有效調(diào)配，使得財政資金與公共資產(chǎn)的使用效率相對較低。

(二)財政部門與預算單位內(nèi)控管理量化指標需進一步明晰

在內(nèi)部控制建設(shè)中，財政部門與預算單位往往在管理形式上有所不同，對內(nèi)部控制的量化行為較為薄弱，使得內(nèi)部控制缺少抓手，成為財政部門與預算單位內(nèi)部控制一體化面臨的又一主要問題。如指標量化不足，內(nèi)控流程工作任務(wù)分解不足，財權(quán)與事權(quán)匹配度不高，資產(chǎn)配置難以實現(xiàn)動態(tài)優(yōu)化，內(nèi)部控制管理的效率相對較低。

(三)財政部門與預算單位內(nèi)控評價閉環(huán)管理機制需進一步完善

內(nèi)部控制管理重在閉環(huán)管理，監(jiān)督與評價亦是內(nèi)部控制有效實施的重要環(huán)節(jié)。財政部門與預算單位的內(nèi)部控制一體化建設(shè)過程中，往往缺少評價改進環(huán)節(jié)，使得閉環(huán)管理相對較弱。如風險評估體系不健全，風險應(yīng)對能力較弱，考核評價指標體系建立不完善等，都將使內(nèi)部控制管理流于形式，難以取得實效。

三、構(gòu)建財政部門內(nèi)部控制和預算單位內(nèi)部控制一體化的主要措施

(一)建立領(lǐng)導與工作組織

一是成立內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導小組，明確財政部門為內(nèi)部控制建設(shè)的牽頭部門，各行政事業(yè)單位和下屬一級政府配合財政部門，建立完善的內(nèi)部控制體系。二是建立內(nèi)部控制一體化建設(shè)推進時間計劃，明確責任分工與安排。三是定期召開會議，解決內(nèi)部控制實施過程中存在的問題，推進一體化建設(shè)有效實施。

(二)建立內(nèi)部控制管理手冊

一是全面梳理財政部門與預算單位經(jīng)濟活動流程，分析評估其中風險。二是結(jié)合政府實際情況，對所涉風險劃分等級，制定風險應(yīng)對與解決措施。三是建立溝通交流機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中可能存在的問題及時溝通，加強事中控制，提高財政部門與預算單位的內(nèi)部控制執(zhí)行效率與效果。

(三)建立內(nèi)部控制評價機制

一是建立公示制度，定期對預算單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)情況進行公示。二是實行跟蹤評價和監(jiān)督考核機制，對預算單位內(nèi)部控制規(guī)范工作情況，由財政部門進行跟蹤。財政部門內(nèi)部控制執(zhí)行情況由政府審計部門跟蹤。三是建立定期約談機制，對內(nèi)部控制評價不合格的單位，對主要領(lǐng)導進行約談，加大內(nèi)控監(jiān)督管理落實。