營改增后對建筑施工企業的稅負影響

中鐵二局第六工程有限公司 蘇浩

營改增后對建筑施工企業的稅負影響

中鐵二局第六工程有限公司 蘇浩

營改增后對建筑施工企業有利有弊，從長遠來看有助于企業減負，但當前可能會增加賦稅財務報表的制作難度、施工成本、加劇企業發展負擔與經濟壓力逐步增大，企業需要提高自身的管理水平、提高建筑施工技術水平、合理的進行稅收籌劃、選擇有開具發票的供應商。

營改增 建筑施工企業 稅負

一、“營改增”的基本概念探究

“營改增”即企業營業稅改為增值稅，是我國“十二五”期間提出的稅制改革措施。“營改增”從根本上改變了企業報稅的方式，將傳統的根據經營效益作為報稅依據的稅務模式，轉變為根據各個環節產生的增值作為報稅依據。

二、營改增后對建筑施工企業的稅負影響具體研究

(一)賦稅財務報表的制作難度明顯提升

“營改增”后，建筑企業的報表制作困難主要體現在以下幾個方面：一是購買的固定資產，扣除增值稅后入賬，負債不變情況下，企業的資產減少，導致負債率上升；二是在計算當期合同收入后，需要按照總收入扣除增值稅但是費用那僅僅能扣除部分購入資產增值稅，導致當期收入減少；三是未獲得更多的增值稅進項，企業可能會更愿意獲得增值稅的發票，以抵扣支出，導致現金流量增加。

(二)建筑企業的施工成本整體上升

“營改增”后，企業的人工支出無法進行抵扣。但建筑行業是一個勞動密集型產業，人工成本能夠占總成本的25%～30%甚至更高，但人工費用無法開具增值稅，無法進行抵扣，導致建筑企業的經營成本增加。

(三)增值稅發票的無效獲取，加劇企業發展負擔

并非所有的增值稅發票都能夠進行抵扣，企業未獲得更多的增值稅發票，會花費更多的經營成本在發票的管理上，同時在與其他關聯方進行合作時，會優先能開具增值稅發票的企業合作，無形之中，限制了企業與其他機構的合作，縮小了合作的范圍。

(四)建筑企業的經濟壓力逐步增大

“營改增”后，無法按照代扣營業稅形式報稅，需要進行當期繳納增值稅，導致當期經營成本增加，增加資產負債率，不利于當期內的周轉，增加了企業的資金壓力。另一方面，為獲得進項稅發票，企業需要更多的現金支出，限制了賒購活動，不利于存貨周轉。固定資產的折舊期一般較長,新増量較少,同時易產生關聯交易，許多中間投產產品一部分是來源與小企業、或者小規模納稅人,特別是建筑勞務分包，無法獲得增值稅發票，無法進行抵扣，增加了企業的稅負。

三、針對于營改增后對建筑施工企業的稅負影響的對策研究

(一)提升建筑施工企業的整體管理水平

建筑企業的綜合管理水平的有效加強，可以實現建筑企業的綜合整體實力的進一步有效的提升。在“營改增”這一大背景下，建筑企業的管理部門在進行企業的管理工作的過程中，也應當根據自身企業的發展情況和發展特點，制定出相應的新的管理方案，可以使得企業更加快速的在發展進程中適應“營改增”這一國家新興管理政策。

(二)提升建筑施工企業的整體施工技術水平

建筑企業的整體施工技術水平無疑也是決定建筑企業的發展前景的至關重要的因素之一。建筑施工企業的整體施工技術水平的有效提升，可以實現建筑企業在開展建筑施工的過程中，所需損耗的建筑材料成本的有效降低，所需要花費的建筑人工成本的有效控制，進而實現其所需要消耗的整體建筑成本的有效降低，這無疑有效的提升建筑企業對于“營改增”這一新興的建筑管理理念所具有的適應性。

(三)建立完善的稅收籌劃系統

稅收籌劃系統的有效完善，可以逐步減輕建筑企業在運行過程中所需要承受的經濟負擔，例如建筑企業可以對于建筑工程開展進程中的部分緩解進“外包”，進而獲得更加理想的增值稅專用發票獲取量，進而實現建筑企業的整體經濟運行狀況的進一步有效的保障。

(四)盡量選擇能夠開具專用發票的供應商

選擇能夠開具專用發票的供應商，也是減低建筑企業的稅收壓力的有效方式之一。由于建筑企業在開展建筑工程的過程中，所需花費的成本數額巨大并且項目較多，供應商的增值發票的無效獲取必將加劇企業的發展負擔，而選擇能夠開具專用發票的供應商，則可以通過增值發票的有效獲取，實現進項稅額抵扣，進而有效的降低了建筑企業的整體稅收壓力，實現了建筑企業的良好的經濟效益的有效保障。

四、結束語

綜上所述，營改增后對建筑施工企業有利有弊，既是機遇又是挑戰，建筑企業需要迎難而上，抓住機遇，在競爭中占據有利地位。

[1]殷青妙.論“營改增”對施工企業財務工作的影響[J].中國集體經濟，2014（19）：105-109