企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn):度量、成因與防范策略探討

平頂山天安煤業(yè)股份有限公司一礦 申曉燕

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn):度量、成因與防范策略探討

平頂山天安煤業(yè)股份有限公司一礦 申曉燕

稅務(wù)籌劃是納稅人為了減輕自己的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而進(jìn)行的特定計(jì)劃，最終目的是為了讓納稅人以最小化的資金投入來(lái)獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，如何減低企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行有效籌劃成為了企業(yè)發(fā)展中的重點(diǎn)。本文試通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的度量、成因分析，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提出較有效的風(fēng)險(xiǎn)防范策略。

企業(yè)稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 度量 成因 防范措施

企業(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展建設(shè)中不可忽視的工作環(huán)節(jié)，影響著企業(yè)的良好發(fā)展，可以為企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但是，企業(yè)的稅務(wù)籌劃又面臨著很多因素的影響，例如稅法政策、稅法執(zhí)行力、市場(chǎng)變化等，這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問(wèn)題。因此，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，我們要對(duì)影響企業(yè)稅務(wù)籌劃效果的各種因素進(jìn)行把控，及時(shí)采取防范措施，降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，最大化的降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃

關(guān)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念，當(dāng)前國(guó)內(nèi)都沒(méi)有給出一個(gè)明確的定義。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃包括合法的稅務(wù)籌劃和違法的稅務(wù)籌劃，其主要目的都是為了減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，最大程度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。在企業(yè)的稅務(wù)籌劃過(guò)程中，我們要注重稅務(wù)籌劃的合法性，按照稅法進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，杜絕在稅務(wù)籌劃中的違法行為，做出能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的繳納低稅負(fù)的決策。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

(一)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是某一企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的企業(yè)價(jià)值而對(duì)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，在籌劃過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)不僅僅是指稅務(wù)籌劃自身帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，還包括因國(guó)家稅法發(fā)生變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)債務(wù)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等。因此，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，我們不僅要注意到稅務(wù)籌劃本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，還要密切關(guān)注與企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的其它有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上的減少企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃不合理而導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

要促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的良好進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的預(yù)定目標(biāo)，企業(yè)就必須制定合理合法的稅務(wù)籌劃體系，為稅務(wù)籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的籌劃基礎(chǔ)。但是，就目前我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來(lái)看，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和稅務(wù)籌劃相關(guān)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，會(huì)計(jì)核算水平和財(cái)務(wù)管理能力還沒(méi)有達(dá)到稅務(wù)籌劃活動(dòng)的需要，對(duì)稅務(wù)籌劃沒(méi)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。

2、國(guó)家稅法不穩(wěn)定導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)的稅法體系還在發(fā)展建設(shè)中，具有一定程度上的不穩(wěn)定性，當(dāng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，稅法體系也要做出相應(yīng)的改變。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種提前性的策劃，如果國(guó)家的稅法政策在籌劃的過(guò)程中發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就會(huì)面臨巨大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得不合理，甚至不合法。

3、稅務(wù)執(zhí)法單位執(zhí)法不當(dāng)造成的企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃還受到相關(guān)稅務(wù)執(zhí)法單位的制約。目前，我國(guó)稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)仍存在執(zhí)法不當(dāng)、執(zhí)法人員專業(yè)水平不足的問(wèn)題，在一定程度上直接導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的度量

運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和概率計(jì)算的方式來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)稅務(wù)籌劃中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率就是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的度量。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)人員會(huì)對(duì)各種稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行挑選和加工，致力于選擇最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的既定目標(biāo)，在一定程度上減小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。目前，我國(guó)還沒(méi)有專門針對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)而制定風(fēng)險(xiǎn)度量方法，仍在運(yùn)用傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)度量方法來(lái)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量，主要包括概率分析法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估法、標(biāo)準(zhǔn)離差率法等。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)樹(shù)立正確的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為稅務(wù)籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

要最大化的降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須為稅務(wù)籌劃提供建設(shè)的籌劃基礎(chǔ)，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員要充分提高自身的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)稅務(wù)籌劃有一個(gè)正確清晰的認(rèn)識(shí)，對(duì)稅率、計(jì)稅的依據(jù)、納稅人的權(quán)利和范圍有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定明確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，在政策上制度上保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性。第二，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，提高自身的會(huì)計(jì)核算能力和財(cái)務(wù)管理水平，了解并分析稅負(fù)的差異點(diǎn)所在，對(duì)于高稅率或者優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)考察與研究，尋求最佳的稅負(fù)點(diǎn)，依法進(jìn)行企業(yè)的報(bào)表、賬本的核算與處理工作，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃奠定堅(jiān)實(shí)的籌劃基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的信息溝通

不同區(qū)域有不同的稅務(wù)管理方式，某一區(qū)域的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)具有較大的自主性。在這種情況下，企業(yè)就要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，及時(shí)了解稅務(wù)管理政策的變化，嚴(yán)格按照稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃，避免違反納稅，掌握和理解各稅以及稅收征管法有關(guān)反避稅的規(guī)定，防止被稅務(wù)行政調(diào)查而造成的損失，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。在此過(guò)程中，企業(yè)要保證與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的溝通合法性，不可觸碰法律紅線，在合法合理的范圍內(nèi)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通與聯(lián)系。

(三)遵循正確的籌劃原則，制定明確的籌劃目標(biāo)

在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人和進(jìn)行稅務(wù)籌劃的相關(guān)人員要嚴(yán)格遵循企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則，以成本效益為基本原則，選擇合適企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方式，注重降低企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)，在企業(yè)稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，在不同的生命周期制定不同的籌劃目標(biāo)。例如，在企業(yè)的設(shè)立階段，稅務(wù)籌劃應(yīng)該充分考慮企業(yè)的注冊(cè)地、性質(zhì)和未來(lái)的發(fā)展形式，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行稅務(wù)的籌劃工作。在企業(yè)的投資環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從投資區(qū)域、投資行業(yè)、投資方向出發(fā)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃指明發(fā)展方向，在一定程度上降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。因此，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃中，我們要注重企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的選擇，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)籌劃意識(shí)，加強(qiáng)與稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的合法溝通，在一定程度上減少企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮企業(yè)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

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