對鐵路施工企業會計管理的內部控制的思考

中鐵二十局集團第一工程有限公司 楊波

對鐵路施工企業會計管理的內部控制的思考

中鐵二十局集團第一工程有限公司 楊波

鐵路施工是我國基礎建設中的一個重要組成部分，而基礎設施的建設直接關系到我國的經濟增長。會計管理的內部控制對流動性與資金需求量都很大的鐵路施工企業來說非常重要，是企業正常運營的關鍵。因此，改進當前鐵路施工企業會計管理的內部控制勢在必行。本文綜合分析了當前我國鐵路施工企業內部控制中出現的主要問題，并針對以下問題提出了一些相關的對策。

鐵路施工 內部控制 會計管理

我國市場經濟在不斷的發展與不斷的完善，許多主要業務為鐵路施工的企業已經開始逐漸的意識到內部控制在會計管理中的重要性。會計管理的內部控制，是指通過制定并實施一系列的相關方法、程序來貫徹執行有關的法律法規，和規章制度，使會計信息的質量能夠得到有效提高，財產安全能夠得到極大地保證，企業的效益得以從根本上得到飛躍。但是，對于當前鐵路施工企業的會計管理，制度的內部控制存在著一些問題，以下將對此問題以及改進對策做具體分析。

一、鐵路施工企業會計管理的內部控制所存在的問題

(一)企業內部會計控制管理體制不健全

企業內部控制需要一個完整健全的內部控制制度，企業需要將內部的各個部門和員工全部納入其中進行管理。由于我國鐵路施工企業對內部控制的重視度不夠，因此很多企業無法制定能夠適應時代經濟變化的內部控制制度。

(二)企業內部控制制度的執行力度不夠

對有些鐵路施工企業來說，內部的審計人員較少，甚至是由會計人員來兼任的，無法發揮內部控制的有效性，使監督管理成為形式。部分企業的審計監督人員得不到領導的支持，管理過程沒有明確的規章制度，如果財務管理人員按照規定嚴格執行各項管理方面的工作，就可能會造成一些本來就對財務工作存在偏見的其他部門人員的不配合，給會計管理工作的監督與糾正帶來了一定的難度。

內部控制制度的執行力不夠將會導致以下的幾種后果。其一，是在企業的資金管理過程中的管理力度不夠，導致企業賬目出現了大量壞賬。二是一些施工企業在施工前無法做出理性判斷，導致企業投入過多的流動資金，在建工程過多，因前期沒有對工程承包者的誠信度、資產情況等作出詳細評估，增加了收回賬款的難度，造成資金周轉困難。三是對于企業的材料管理過于隨意，材料使用計劃不周詳，材料使用率較低，增加企業成本。

(三)缺乏復合型的內部控制管理人才

當前施工企業普遍存在重視施工技術，忽視后勤管理等問題，企業的內部考核也只存在于形式，會計管理崗位也無法發揮其應有的作用。此外，有些會計人員雖然具備基本的專業知識，但是對鐵路的施工技術知之甚少，無法將會計知識與施工技術相結合。

二、如何完善鐵路施工企業會計管理的內部控制

(一)建立健全的會計內部管理制度

鐵路施工企業如果想要在激烈的市場競爭下取勝，就要意識到會計管理工作的重要性，構建全面的財務控制體系，完善內部控制制度并落實到位，降低財務風險，保證企業在運行期間的安全性以及有效性。

企業首先要對管理體制進行改良，除了引用新的管理手段，還應該淘汰落后的管理理念和管理方式。企業應科學合理安排會計管理崗位與機制，明確職責；整合企業施工質量管理，施工人員管理和財務管理之間的關系，形成制約機制；結合鐵路施工的實際情況制定蓋章制度，確保各個內部控制環節的會計處理工作有據可依。建立健全的會計管理制度才能確保企業內部控制制度的建設擁有良好的管理基礎。

(二)加強內部控制力度，提高風險防范意識

企業內部的審計人員應嚴格按照流程開展工作，確保會計管理工作的高效運行。強化監管工作的落實，實時與政府監管、市場監管相結合，全方位監督企業的會計管理人員，明確監督管理工作的目標及對象。

在企業的各個運行期間，應嚴格按照流程進行工作，防止出現盲目的投資現象。在投資項目之前，先對投資項目進行科學、詳細的規劃，合理把握資金投入力度及次數。

(三)加強財務隊伍建設，提高整體素質

再完善的制度和規章也需要人來實施，應加強鐵路施工企業內部控制這方面的培養，全面提升會計人員的綜合素質，提高財務管理人員的水平，防止出現財務人員因為缺乏必要的專業能力從而影響財務職能有效實施的現象的出現。這樣才能真正實現對會計管理的有效內部控制。

[1]張景運.鐵路施工企業內部控制管理探析 [J].財經界(學術版)，2013