淺談預算管理存在的問題及對策

江蘇省化工研究所有限公司 倪廣卉

淺談預算管理存在的問題及對策

江蘇省化工研究所有限公司 倪廣卉

預算管理以企業的日常經濟業務為管理對象，反應了企業一定期間內的資源配置和經營活動的詳細安排，實行全面預算管理，將企業的管理理念、經濟業務的管理制度在系統中進行集成，使內控制度得到有效執行。

預算 全面預算 預算管理

一、預算管理概述

預算管理是合理配置和有效利用企業資源，以實現特定目的的過程。全面預算管理是為了實現特定目的而進行的涉及全員、全過程的預算管理。預算在企業管理中非常重要，有效的預算管理活動能培育企業文化，使企業全體員工具有統一的思想行動，規范企業生產經營管理，使各項經營有序進行，有效利用企業資金，合理安排資本結構，降低成本費用，使企業逐漸提高各級管理水平，形成一種有預見性的工作能力。

二、預算管理的常見問題

(一)預算流于形式

現實中很多企業缺乏專門的預算管理組織體系，預算以財務為主，其他部門參與較少，削弱了預算的合理性，導致預算管理責權利不匹配；沒有規范的預算管理制度，預算管理口徑、方法不統一，預算管理因人而異、因事而異；為了預算而預算，有預算編制無預算落實，缺乏監督控制與考核評價機制，執行中遇到很大的阻力。

(二)預算與企業發展戰略脫節

很多企業編制預算以考慮上年預算完成情況為主，不是以當年工作計劃為依據；將規劃目標轉換為預算目標時主要靠主觀經驗，缺乏科學的定量分析；制定預算目標時缺乏上下溝通，只是層層下壓。

(三)預算重結果輕過程，缺乏有效的監督

很多企業高層領導多數只注重企業的利潤指標，強調財務結果而非企業的經營過程；預算編制以年度為單位，缺乏季度和月度預算；以公司整體預算為主，缺乏各責任中心的分解預算，難以執行、控制和評價；預算無法全面、有效的執行，不利于員工全面深入的理解全面預算管理。

三、完善預算管理的建議

(一)完善全面預算管理體系

健全的預算管理組織體系和嚴格的預算管理制度保障是推行全面預算管理的前提，企業應建立預算管理的專門組織體系，負責全面預算管理工作。有預算管理的組織機構明確規定預算管理機構的職責權限,預算管理操作細則詳細規定預算管理的原則、方法、步驟等預算管理操作細節。預算業務流程圖詳細規定預算編制與調整的審批流程及各種業務的審批處理流程。預算管理樣表規定各種預算編制、調整、分析用表格樣式。推進預算管理工作的統一規劃、統一部署、統一實施、統一決策，綜合平衡各方利益，確保公司整體利益最大化。打破公司和部門間壁壘，加強協作溝通，消弱本位主義，加強專業化管理，推進預算管理標準化進程。另全面預算必須要取得企業領導的重視和支持以及全體員工的參與和配合才能更好的發揮作用。

(二)預算管理與企業戰略相結合

預算項目是戰略計劃的具體化，它要求全面、細致，囊括了業務考核的各個方面，是進行預算編制和預算執行監控的基礎。根據公司年度戰略規劃和上年度運營狀況并結合行業及市場預期進行分析，制定出年度增長率，從而得到本年度預算目標，包括：收入、利潤、凈利潤、利潤率等。將預算總目標向具體目標分解,預算目標在各級預算主體間進行分解，層層落實責任，各分目標之間應相互協調、銜接、統一。預算指標的制定需要符合企業生產經營情況，與企業的戰略規劃、生產能力、技術水平、員工的素質、外部環境相適應。

(三)加強預算執行與控制

預算執行是指以預算為標準，組織實施企業生產經營活動的行為，包括從預算審批下達到預算期結束的全過程。預算控制是指企業以預算為標準，通過過程監督、信息反饋、預算調整等方法促使預算執行不偏離預算標準的行為。對預算項目進行分類，確定控制重點，關注重要指標的完成情況，結合外部市場環境變化，動態調整業務活動的內部資源需求，及時修訂原材料的價格及定額消耗，正確核算產品成本，將費用控制與價值相結合，避免造成資源浪費。預算調整是指在經營環境發生變化或原預算編制誤差等因素致使預算無法繼續執行時對原預算進行修訂，因公司戰略或總體業務計劃發生重大調整應自上而下進行調整。內外部環境變化和預算執行情況做出的重大調整以及不影響公司總體目標的小范圍預算修訂應采取自下而上的方式進行。

全面預算管理是保障公司戰略目標達成的管理工具之一，提高企業效益有賴于對經營全過程資源投入的有效控制，而全面預算管理是基于企業全過程控制的系統管理工具，是驗證實現組織目標的資源路徑。全面預算管理不僅為績效評估提供了一個標準，也使管理者發現了企業在管理過程中的許多不足，并能及時地調整經營策略和戰略目標。