企業內部控制效率提升路徑研究

山東省扶貧開發基金會 邵童玲

企業內部控制效率提升路徑研究

山東省扶貧開發基金會 邵童玲

企業內部控制是企業治理的重要組成內容，強化內部控制對于提升公司資金使用效益和使用效率，降低成本，推動科學化管理具有重要意義。本文圍繞企業內部控制，介紹了內部控制中存在的問題，并就提高企業內部控制效率提出了建議措施。

內部控制 效率

一、企業內部控制要素分析

企業建立健全內部控制制度，提升內部控制效率方面應當圍繞以下幾個方面的要素，以此來切實提高內部控制的有效性。一是內部控制環境。企業內部控制環境的好壞在很大程度上影響到企業內部控制的質量和效率。在企業內部環境治理上，應當將治理結構、權責分配、機構設置以及企業文化、內部審計和人力資源政策作為其中的核心內容。二是風險評估。通過風險評估，企業管理者能夠及時的識別和防范生產經營過程中的一系列管理風險，并通過分析相關風險對內部控制目標的影響，合理制定相關的應對措施。三是控制活動。企業管理者應當根據風險評估結果，針對企業生產經營中出現的風險，采取合理的控制措施。并在此基礎上將風險控制在可承受的范圍之內。四是信息與溝通。依靠信息與溝通，企業管理者能夠及時準確地收集和傳遞生產經營中跟企業內部控制有關聯的管理信息，并有效提高企業管理部門之間以及企業內外之間信息的溝通。五是內部監督。內部監督是企業建立健全內部控制的重要環節。依靠內部監督，強化內部控制目標管理，完對營業部控制有效性進行科學合理的評價，及時發現問題加以糾正，切實保障內部控制質量和效率。

二、企業內部控制存在的問題分析

一是企業管理者沒有充分意識到內部控制的重要性。一些管理者在內部控制管理理念上，依舊認為內部控制屬于內部監督，認為其監督作用意義不大。同時將內部成本控制和內部資產安全控制作為內部控制的主要內容，缺少對內部控制的理性化認識，內部控制的還的環境有待進一步改善。

二是內部治理結構不完善。內部控制是企業為實現管理目標而制定的一系列政策和組織措施，應當將其與公司治理結構密切結合。但在管理實際中，盡管不少企業都設立了董事會和監事會。但是其監督職能比較弱化，也沒有真正參與到企業治理治理過程中，缺少內部審計部門或內部監督部門，治理結構不完善，缺少有效的內部控制手段。

三是內部控制手段比較單一。一般情況下，企業在內部控制過程中都是根據傳統的業務手段來執行，內部控制手段沒有緊跟時代步伐和信息化要求，內部控制的信息化手段運用較少，這導致了企業在內部控制上方法比較單一，不能滿足當前信息化發展要求，更不能適應當前企業日益擴大的生產經營和管理需求。

三、提高企業內部控制效率的路徑分析

第一，進一步健全完善內部控制機制。要實現企業內部控制的有效性應當進一步強化內部管理，通過對內部管理機制和結構進行優化，提高內部控制的質量。要合理選擇內部控制目標，準確定位內部控制在企業管理中的作用。根據企業的戰略目標和規章制度，完善部門內部控制目標和職責，重點關注企業內部控制制度的可改進性和可行性，逐步推動企業的良性發展。

第二，進一步提升內部控制質量。企業應當圍繞突出的內部控制問題，充分結合自身人力資源和財力資源，重視內部控制質量控制，確保內部控制制度的落實。要進一步強化管理風險的評估和防范，在開展經濟業務之前就應當對管理風險進行測試，合理把握市場和管理風險。還應當圍繞風險管理的重點環節，對質量控制的責任進行進一步的明確和細化，科學確定內部控制的范圍和內容，根據內部控制質量的要求，優化內部控制流程，通過制定制度實現內部控制責任。

第三，進一步健全完善內部控制激勵獎懲機制。激勵獎懲機制是企業內部控制的重要環節，應當圍繞內部控制健全完善企業激勵獎懲機制，提高內部控制執行率，以此來優化和提升企業的內部控制質量。進一步完善公司內部控制氛圍，提高部門之間信息的良性溝通和協調，建立健全符合企業內部控制管理實際的激勵機制，通過考核內部控制目標完成情況調動員工工作積極性。

企業內部控制是企業治理的重要組成內容，強化內部控制對于提升公司資金使用效益和使用效率，降低成本，推動科學化管理具有重要意義。企業應當圍繞自身內部控制過程中存在的具體問題，制定科學有效的措施，切實提升內部控制的效率和效益。

[1]李志斌.國家文化視角的內部控制研究[J].會計研究,2012

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