旅游公司內部控制管理創新模式分析

北京九州風行旅游股份公司 呂巖

旅游公司內部控制管理創新模式分析

北京九州風行旅游股份公司 呂巖

對旅游公司來說，強化公司的市場競爭力，提高內部治理水平，必須進一步強化對旅游公司的內部控制管理。本文圍繞旅游公司內部控制管理創新，首先全面分析了旅游公司內部控制管理存在的主要問題，進而對旅游公司內部控制改進的目標和原則進行了論述，最后就創新旅游公司內部控制管理，進行了全面論述分析。

旅游公司 內部控制 創新

一、旅游公司內部控制管理存在的問題分析

從當前旅游行業市場來看，旅游行業的發展已經進入了發展轉型調整關鍵時期，旅游公司的業務涵蓋范圍不斷擴大，涉及到旅行社、票務代理、會展服務、旅游景區以及旅游運輸等方面，旅游公司的多元化經營特點越來越明顯，旅游公司經營發展存在的風險隱患越來越多，面臨的外部市場環境競爭壓力也越來越大，對旅游公司的內部管理提出了較高的要求。但反觀當前旅游公司內部控制管理中，還存在著不少的問題，主要表現在以下幾方面：

在內部控制環境方面，有些旅游公司的治理結構不夠完善，在公司內部雖然建立了董事會、監事會以及股東會等，但在治理分工上還不夠規范完善，旅游公司內部還未能實現真正意義上的決策、管理以及監督權力的有效分離，旅游公司經營管理過程中面臨的各項授權體系還未能實現有效的銜接。

在風險管理方面，未能將風險管理作為旅游公司內部控制管理的核心內容，旅游公司的管理層在管理過程中還缺少風險意識，內部控制管理流程中的風險評估管理環節缺失，對于旅游公司的經營投資以及財務風險等，還沒有有效地應對管理措施，內部控制管理存在著缺陷問題。

在內部控制活動方面，較為突出的問題主要表現財務管控方面，缺少較為系統完善的財務內部控制管理制度，在會計基礎工作以及資金管理方面，還存在不少薄弱環節。籌資投資規劃管理不當，貨幣資金審批、監管不到位，會計賬目處理規范化水平不高以及財務報告信息內容不全面等問題較為突出，影響了企業的內部控制管理水平。

在內部監督管理方面，內部審計執行不到位，特別是有些旅游公司的內部審計部門的地位不高，內部審計獨立性較差，對于內部控制管理中表現出的問題，不能及時發現處理，對于內部控制工作的有效性也無法進行準確的衡量平價，影響了內部控制管理的改進提高。

二、改進旅游公司內部控制管理的目標及原則要求

對旅游公司來說，改進完善公司的內部控制管理工作，應該結合旅游公司所處行業的實際情況，對內部控制管理進行全面的分析、規劃，確定內部控制管理改進的目標以及原則要求。旅游公司內部控制管理改進的目標方面，本質來說應該是為了保證企業財務會計信息真實可靠，確保企業資產安全完整，促進企業經營效益目標的實現，而采取的一系列的控制程序以及控制方法。具體來說，在旅游公司內部控制管理的改進優化方面，應該圍繞著旅游公司的戰略發展目標，以確保企業經營運轉的正常，強化財務會計信息的可靠性，優化公司的預算管理，降低公司成本費用支出，控制公司的風險問題以及提高管理效率作為總的控制目標。在旅游公司內部控制管理改進方面，應該堅持遵循以下幾項基本原則：

堅持合規性的原則。在旅游公司內部控制管理改進方面，應該以合規性作為首要原則，也就是確保旅游公司內部管理規章的制定以及業務活動的開展，都應該確保合法合規，堅決避免可能出現的法律風險問題。

堅持內部牽制原則。也就是要求在旅游公司內部控制管理改進優化過程中，應該注重在企業內部打造形成相互監督制約的總格局，保證公司內部的各項業務活動尤其是財務會計等關鍵業務活動，應該相互監督制約，防范單獨操作風險。

堅持成本效益的原則。旅游公司在內部控制管理改進優化方面，應該注重對資金投入以及產出比的有效控制，圍繞著提高企業的管理效率和利潤水平開展控制管理。

三、旅游公司內部控制管理模式創新研究

(一)以組織架構完善強化內部控制管理基礎

規范、有效的企業內部管理組織架構是旅游公司內部控制管理工作開展的基礎和載體，在內部控制管理模式創新上，應該從完善旅游公司的組織架構上開始。關鍵是對旅游公司內部董事會、股東大會、監事會的權責進行明確，尤其是進一步強化公司內部的任免、重大投資、重大資金支付、項目審批等方面的管理，應該落實好集體審批或者是聯簽制度，確保決策的規范科學。同時，加強旅游公司內部控制管理部門的職能設置，由內部控制管理部門牽頭，協同公司內部的財務、行政、經營等部門，共同落實好內部控制管理責任。

(二)完善風險控制管理體系建設，加強對業務活動的控制管理

在旅游公司內部控制管理創新改進方面，公司的管理層應該進一步強化風險意識，進一步完善風險評估機制以及公司內部控制管理流程的改進，突出風險導向對公司內部控制管理缺陷進行改進完善。尤其是應該根據公司風險管理的實際需要，完善風險識別、評價以及控制步驟體系，綜合運用財務分析、失誤樹分析、專家分析等分析方法，加強對公司經營管理過程中各項風險問題的控制管理。同時，在內部控制管理過程中，應該加強對各項經濟業務活動的控制管理，尤其是應該確保不相容職務分離、授權審批控制、會計系統控制、財產保護、預算管理、績效考評制度等關鍵內部控制管理制度的有效落實，提高內部控制管理力度。

(三)完善內部信息溝通體系，強化內部審計監督管理

在公司內部控制管理的改進優化方面，應該注重對公司內部控制信息溝通機制的完善，關鍵是應該提高內部控制管理的信息化水平，旅游公司可以建立更加完善的內部控制管理OA平臺，加強對企業業務活動、財務會計信息、預算控制等數據的及時提取、審核以及分析，全面的掌握企業經營管理各項數據，有針對性的改進公司的內部控制管理工作決策。同時，在內部控制管理實施過程中，還應該注重進一步強化內部審計監督管理，加強對公司內部監督制度的有效性、資金來源的正確性、收入的完整性、各項支出的合規性和效益性、資產、財物管理的安全性、債權債務總體情況、重大經濟事項決策的制定和執行情況等方面的審計管理，及時糾正公司內部控制管理中的各項問題，促進提高公司的內部控制管理水平。

四、結束語

創新改進旅游公司內部控制管理，應該全面深入分析當前旅游公司在內部控制管理中出現的一系列問題，明確內部控制改進的主要目標以及原則遵循，在內部控制的組織框架、業務流程、信息披露以及內部監督等方面強化控制管理，以促進提高旅游公司的內部管理水平，確保旅游公司經營管理效益目標的實現。

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