武警消防部隊財務管理中數據式審計的應用研究

武警馬鞍山市消防支隊 李秀

武警消防部隊財務管理中數據式審計的應用研究

武警馬鞍山市消防支隊 李秀

隨著網絡科技與信息化技術的快速發展與普及，越來越多的信息技術被應用到財務會計活動中，極大的改變了財會管理工作。在武警消防部隊財務管理中，隨著計算機技術的應用，依托于計算機的數據式審計逐漸成為審計的主流，在財務信息化管理中發揮重要作用。

財務管理信息化 數據式審計 信息技術

一、武警消防部隊財務信息化管理中數據式審計可行性分析

在會計電算化和財務信息化管理的發展過程中，傳統的審計理念和審計技術已經不足以滿足日益發展的財務會計要求。在這種背景下，基于計算機技術和互聯網技術的數據式審計開始受到越來越多的關注和研究。在武警消防部隊財務信息化管理模式下，數據式審計開始被逐漸嘗試并應用與實踐。

從武警消防部隊財務信息化管理的實踐工作來看，數據式審計是實現審計工作創新的重要舉措。在武警消防部隊財務信息化管理中開展數據式審計具有一定的可行性，一方面計算機技術及網絡信息技術的發展和普及給武警消防部隊開展數據式審計提供了技術層面的可行性，另一方面數據式審計較低的審計成本和較高的效益，也為武警消防部隊開展數據式審計提供了經濟層面的可行性。

二、數據式審計的支撐平臺

數據式審計需要依托完備的財務信息化管理系統，這就需要在實現武警消防部隊數據式審計時，將現代信息技術、計算機技術、網絡技術、數據庫技術和數據分析技術融為一體。而針對武警消防部隊而言，其數據式審計支撐平臺所涉及的重要技術包括審計接口技術、數據倉庫、聯機分析處理技術、數據挖掘技術等。

首先，對被審計部門的數據采集是實現數據式審計的第一步，而這一步的實現需要審計接口發揮作用。在武警消防部隊的財務會計電算化系統中，不同部門的財務數據信息具有不同的格式，既有文字形式的數據資料，也有圖片形式的數據資料，同樣也有紙質形式的財務資料。在財務會計電算化系統中要實現對這些資料的識別和收集，就需要在整個體統內統一數據接口，實現數據轉換功能、數據導入導出功能等。武警消防部隊財務信息化管理中開展數據式審計的審計接口實現形式有兩種，一是審計系統和被審計部門之間通過數據庫連接件相連，另一種是審計系統與被審計部門采用文件傳輸數據，確定統一的文件規范、內容和格式。

其次，從武警消防部隊傳統的財務審計來看，審計信息的獲取對象是被審計對象，而在數據式審計模式下，審計信息的獲取是審計系統本身，這就要求不同的被審計部門將財務數據信息和資料通過審計接口發送到審計系統，由審計系統的數據倉庫進行信息集成與信息處理。為了確保審計數據信息的原始性、真實性和準確性，審計軟件僅被允許查詢操作，而不允許刪減及修改。

再次，聯機分析處理是實現武警消防部隊數據式審計的關鍵技術，其是針對特定問題的聯機數據訪問和分析的軟件技術，它使財務審計人員通過對審計信息的多種可能的觀察角度進行快速、一致和交互性的存取以獲得對信息的深入了解。聯機分析技術能夠為武警消防部隊的審計工作提供快速響應，實現對數據的多功能分析。

最后，從武警消防部隊財務審計工作的實踐來看，在開展審計工作時，審計人員往往需要面對大量的審計數據資料，并通過對這些審計數據資料的歸納整理、分析處理來完成審計工作。傳統模式下的審計工作量非常大，審計持續時間也較長。而對面向數據的數據式審計而言，數據挖掘技術的應用能夠為審計工作提供更大的便利，能從大量的審計數據信息中，結合審計需求而提取有效信息。

三、數據式審計主要實施流程

(一)審計準備階段

在數據式審計的準備階段，武警消防部隊財務管理部門要結合消防部隊的實際情況，明確數據式審計的目標。針對數據式審計這一新穎的審計模式，在以后的實施中要確保審計信息系統的完整性，確保數據的準確性，保證數據式審計在武警消防部隊財務會計信息化管理中的合規性和合法性。

結合武警消防部隊財務信息化管理的實際情況，數據式審計方案的內容通常要包括以下方面：一是被審計部門名稱及情況；二是數據式審計的范圍與重點；三是審計方式與人員安排；四是數據式審計的實施步驟與時間；五是運用的財務信息系統審計方法；六是數據式審計實施過程中需要注意的事項。

此外，在開展數據式審計工作之前的準備階段，還要結合武警消防部隊財務信息管理的實際情況建立數據式審計軟件平臺。財務管理部門通過設計開發審計作業系統、審計信息管理系統來實現網絡數據式審計。

(二)審計實施階段

當數據式審計的前期準備工作完成后開始進入審計實施階段。武警消防部隊財務審計負責人在登入審計系統后，可以在系統上對審計人員發布審計任務，并通過網絡實現對所有審計人員的在線指導，隨時掌握審計人員的審計動態和進度。數據式審計通過網絡監督來實現審計管理和審計行為的透明、規范和高效。此外，數據式審計的實施過程中，武警消防部隊還應積極聯合各部門，加快實現審計關口前移。從當前武警消防部隊的財務管理來看，國家層面的財政結算中心基本實現了國家與地方的網絡連通，這為武警消防部隊開展聯網審計提供了有力的條件。

在數據式審計的實施中，要結合武警消防部隊的實際財務情況確定審計的重點，并對所屬單位的大項開支、關鍵開支事項、重點課目設定預警條件。在實施中，審計人員需要對各種數據來源進行充分的了解和分析，進而發現問題。在數據式審計實施開始時，審計項目小組應結合審計要求，面向被審計部門提出數據需求，包括內部數據需求和外部數據需求。之后審計人員進行數據采集和整理，常用的數據采集方法有：一是由被審計部門和單位提供原數據庫文件、數據備份文件、中間文件、腳本文件等四種格式的數據文件；二是利用ODBC技術從被審計單位的數據庫中提取審計數據。再獲得足夠的審計數據信息之后，審計人員通過數據式審計系統生成審計中間表并進行數據分析。數據式審計分析完成之后要進行審計取證，包括直接取證和延伸取證。

(三)審計終結階段

在完成數據式審計準備和實施之后，武警消防部隊財務審計管理人員還需要完成最終的審計終結工作，包括提出審計報告、提出審計建議等。在數據式審計模式下，審計報告可以考慮兩種形式，一是由財務管理信息系統審計組向總審計組提交，二是由武警消防部門審計小組單獨出具數據式審計報告。數據式審計報告的內容更應包含審計依據、實施審計單位與被審計單位的情況、審計評價意見、審計建議等。武警消防部隊財務部門針對數據式審計報告提出的審計建議，要進行深入的研究分析，對于馬上能解決的方案要盡快解決，而對于需要較長時間來解決的建議，則盡可能尋找替代方案。

[1]廖菲菲.內部控制審計、整合審計對財務報表信息質量的影響[D].西南財經大學.2014.4

[2]顏潔.消防部隊會計向信息化轉型的問題及信息化構建策略探討[J].財經界(學術版).2016.2