科研事業單位國有資產內控管理探討

北京市農林科學院 龐紅軍

科研事業單位國有資產內控管理探討

北京市農林科學院 龐紅軍

強化國有資產內部控制是科研事業單位日常管理的重要內容，對于提高科研事業單位資產使用效率和效益，減少資產閑置和浪費，維護資產安全和完整具有重要意義。

科研事業單位 國有資產 內部控制

一、科研事業單位國有資產內部控制的目標

就我國的科研事業單位來講，要增強國有資產的使用質量，提高國有資產的使用效率和使用效益，就需要進一步強化對國有資產的內部控制和管理，減少國有資產的浪費和損失。圍繞科研事業單位發展的整體目標，結合自身實際和行業特點，合理設定科研事業單位國有資產內部控制的目標。具體來講，科研事業單位國有資產內部控制的目標主要有以下幾個方面：

第一，要進一步規范科研事業單位會計行為，進一步提升科研事業單位國有資產會計計量和確認的可靠性，增強會計信息的真實性和準確性；第二，要健全完善科研事業單位國有資產內部控制的相關制度，并確保規章制度能夠嚴格的執行和貫徹，在符合相關監管要求的基礎上，保障科研事業單位國有資產業務的合法性；第三，積極營造良好的國有資產內部控制氛圍，及時查找國有資產管理中的風險和錯誤，通過消除隱患、糾正錯誤，切實保障科研事業單位國有資產的完整性和安全性；第四，進一步規范國有科研事業單位國有資產管理程序，重點對固定資產的招投標、采購、使用處置以及日常維護等環節進行管理，提高管理流程的規范性，通過嚴格執行辦事程序不斷完善國有資產使用和管理機制，提升國有資產使用質量。

二、科研事業單位國有資產內部控制管理中存在的問題

(一)國有資產的內部監管制度不健全，授權審批制度沒有嚴格落實

一些科研事業單位在國有資產管理上沒有建立相應的內部管理部門或者管理機構不健全，難以實現對國有資產內部控制流程的全面監督和評價。在國有資產管理中，沒有實現必要的職務分離制度，這不僅不利于國有資產的安全和完整，同時也不利于國有資產的使用效率和使用效益。另外，一些科研事業單位在國有資產管理中也沒有執行授權審批控制制度，國有資產的采購、使用等環節，都沒有設置必要的審批流程，這就使得國有資產內部監管制度出現很大的缺陷，難以發揮國有資產內部監管的應有作用。

(二)國有資產采購環節規范性不足

部分科研事業單位在國有資產采購過程中，往往通過化整為零等方式分散資產采購規模，或者采用更換發票名稱及標的物等方式來對政府采購行為進行規避。同時，一些科研事業單位在招標采購的過程中，會對相關設備的技術參數、型號和規格等進行隨機的調整，自行采購的隨意性比較大，很容易導致資金的浪費。采購合同不明確或者留取的質保金比較少，在產品設備出現問題時，往往沒有制約供應商的有效手段。違規簽訂合同，自行采購職責不明確，合同的內容和合同的主體隨意變更，同時對于資產的采購驗收環節也沒有嚴格的制度。很多科研儀器設備在驗收時沒有采用采用現場實物驗收的方式，而僅僅是依靠合同和發票就通過驗收。或者是實物驗收過程不規范、不完善，驗收中只是簡單的實物盤點，缺少專業的驗收報告，沒有對資產的質量等情況進行有效的核查，難以保障國有資產采購的質量。

(三)國有資產的日常管理相對薄弱

一方面，部分科研事業單位對國有資產管理的意識比較淡薄，往往重視購置輕視管理，重視資金輕視實物，很容易導致管理部門跟使用部門資產登記信息不一致。大多數科研事業單位固定資產備查賬信息不全，內容不完整，賬實不符的問題比較突出。資產的調配使用流程不完善，管理不規范，導致科研儀器設備使用率低或者閑置不用情況突出。

三、科研事業單位國有資產內部控制管理的措施

(一)進一步健全完善國有資產職務分離制度和授權審批控制制度

要確保科研事業單位國有資產需求及執行采購人員的職務分離，國有資產登記人員與使用保管人員的職務分離，國有資產采購人員和驗收人員的職務分離，國有資產盤點及保管人員的職務分離，國有資產管理部門與財務部門的職務分離，國有資產處置申請、審批以及執行的職務分離。與此同時，還應當圍繞科研事業單位國有資產，進一步健全完善授權審批制度。在管理實踐中，應當結合管理需求和自身特點，根據資產購置金額的不同，在資產購置授權審批上設置不同的部門或者職位進行管理，實現授權審批的分級管控和監督，明確審批責任。審批過程中，應當對審批人的責任和權限進一步明確，避免越權審批的情況發生，同時對于重要的國有資產以及金額較大的國有資產，可以采用聯簽制度和集體決策制度。

(二)強化國有資產采購環節的內部控制

對于國有資產采購環節，應當進一步強化政府采購制度和采購預算制度，在提高國有資產購置可行性論證質量的基礎上，健全完善供應商管理平臺，增強國有資產采購的規范性并通過合理選擇采購方式，健全完善采購定價機制，嚴格把控國有資產質量，切實管控資產驗收入庫等環節，提升國有資產采購環節內部控制的質量。一方面，應當圍繞國有資產政府采購和采購預算制度，進一步提高市場的配置效率，通過制定采購計劃，對采購的資產類型進行梳理，建立相應的定額標準，實現實物管理和定額管理的有效結合，同時結合科研事業單位特點、發展需求以及未來規劃，并綜合考慮各科研部門之間資產需求和交叉情況，根據資產存量設定專用儀器設備的采購計劃，同時將科研需求和主管部門預算批復進行結合，確保國有資產采購的合理性和科學性，在實現配套能力和實物管理相互補充的基礎上，進一步提高科研事業單位國有資產的使用效率和效益。同時，對于固定資產采購，科研事業單位應當成立采購小組，對采購環節中建立健全必要的可行性論證和評審制度，對采購的需求合規性和合理性進行論證，對于技術專業性較強的專業設備，也可以由外部專家進行評審，對儀器設備的性能指標、使用方向、價值配套設備和使用效果進行全方位的定位和論證，在論證程序上進行集體決策和審批。

(三)強化國有資產的使用和日常維護

應當圍繞科研事業單位國有資產，進一步強化登記及轉移使用控制制度，并建立健全國有資產維護保養制度和財產保險制度。除總賬外，還應當針對固定資產設置資產登記卡片和資產明細賬，對資產的使用部門和使用類別進行登記造冊，實現物卡之間的一一對應。建立健全實物調撥制度，在接收人提出申請并經過批準之后，可以實現資產的部門內部轉移，并及時對資產的登記情況進行更改。還應當根據科研資產的專業特點和類別，健全保養維護制度，減少資產在使用中由于人為因素和非人為因素造成損失的情況，消除安全隱患，延長使用壽命。大型儀器設備應當明確責任人，要求供應商定期上門維護，切實做好大型儀器設備的保養維護工作，通過延長使用壽命，減少資產損失，避免不可控因素對資產安全和完整造成的不利影響。

[1]肖暢.行政事業單位固定資產管理存在的問題及對策[J].當代經濟,2014

[2]李莉.事業單位固定資產管理質量談[J].質量探索,2013

[3]楊敏.科研事業單位固定資產管理存在的問題及對策[J].河南林業科技,2010