有關固定資產會計的涉稅處理之我見

山東水投發展有限公司 高淑玲

有關固定資產會計的涉稅處理之我見

山東水投發展有限公司 高淑玲

伴隨著市場經濟的不斷發展，各行各業之間的競爭也愈演愈烈，企業在經營過程中固定資產有效管理也顯得越來越重要，固定資產會計的涉稅處理對于企業整體的綜合發展有著深遠的影響，文章就固定資產會計的涉稅處理提出了自己的見解。

固定資產資產會計涉稅處理

關于企業固定資產的渉稅處理，政府在2008年就在《企業會計準則第4號-固定資產》中做出了明文規定，企業的固定資產管理包括了多個方面，具體稅務處理環節流程也十分復雜，但只有將處理工作做到位，企業才能穩定快速的發展，在當前競爭激烈的市場中取得更大的競爭力，同時還能促進國家稅務的發展。

一、影響固定資產渉稅工作的因素

(一)環境因素

當前我國企業具有明確的法律規定的固定資產判定范圍，只要是納入到固定資產科目核算的企業資產，不管是企業的各項設備，還是各種產品生產所需要的工具和相關材料都必須按照具體規定來進行判斷。同時企業固定資產的渉稅處理還具有時效性，固定資產大多都是一些具體的實物設備之類的，而這些設備肯定都無法無限制的進行使用，在這些固有資產的使用過程中顯然無法避免損耗更替的問題，固定資產的壽命問題也直接影響到具體的渉稅處理工作。

(二)資產類型影響

在企業固定資產渉稅處理工作中，固定資產的類型不同也會影響到渉稅處理方式，固定資產類型大體分為外購資產與自建資產兩種，拿外購資產來說，所需要的渉稅處理工作需要著重注意，會計部門在核算外購資產時必須嚴格按照相關規定來進行核算工作，在進行渉稅處理時，財會工作人員應當注意稅務交納方面的具體事務，對于需要納稅的額度做出準確的評估，同時如果在資產購入過程中涉及到的金額過大，具體判定標準也要視實際情況而調整。

二、當前固有資產渉稅處理的具體方法

(一)初始計量工作

目前來說我國在進行固定資產渉稅初始計量處理工作時所采取的方法大體包含以下三個方面：自建固定資產會計渉稅處理、外購固定資產會計渉稅處理、棄置固定資產會計渉稅處理。

1、自建固定資產會計渉稅處理

一個項目在開發過程中所花費的全部資金需要納入到建設成本當中去，且不能超出預算范圍，遵循現有的會計準則，對于已經符合使用條件卻沒有進行竣工決算的固定資產，應當根據此項資產的具體實用價值來做出相應的稅務調整，總體來說，自建固定資產的渉稅工作是按照這項資產未竣工前的實際收支情況來進行。

2、外購固定資產的渉稅處理

根據在固定資產的外購過程中支出情況來進行稅務計算，如果外購資產屬于融資方式（延期支付是否超出信用時間）則不能按照具體購買價格來計算稅務，而需要按照具體相關規定，除了購入成本還需要計算其余相關稅務、運輸、關稅等多方面的費用。

3、棄置固定資產的渉稅處理

在進行棄置固定資產的渉稅處理時不同行業需要不同的方法，具體比如說石油等能源企業的廢棄材料處理要根據處理廢料所需要的花費納入到固定資產會計成本計算。棄置固定資產的稅務處理要根據具體棄置費用來計算。

(二)后續計量工作

我國現有的會計準則明確規定了企業固定資產的渉稅處理方法要根據固定資產的剩余價值、折舊變現、壽命長短等因素做出相應的調整。對于固定資產渉稅處理的后續計量總體來說分為減值渉稅和增值渉稅以下兩個方面：

1、固有資產的減值渉稅

固定資產都具有一定的使用壽命，只要開始進行使用固定資產普遍都會出現減值的情況，而減值必定會帶來一定的損失。為了充分完善固定資產的渉稅工作，必須嚴格按照會計準則對資產設備的減值狀況做出明確的評估。

2、固定資產的增值渉稅

根據資產類型不同，一些資產也有可能出現價值增加的情況，這時候就需要根據資產具體的價值增加情況來記錄固定資產所具備的價值，將增加值與原有值做對比，保持原有值的有效性來進行相關稅務核算調整工作。

三、結束語

總體來講，固定資產具體關系到一個企業的市場核心競爭力，是企業資產的重要核心之一，固定資產的有效管理能有效的促進企業的長期發展與市場價值的增長，所以對于固定資產的渉稅處理工作必然需要企業著重學習并且進行掌握，這樣才能夠提升企業的稅務管理水平，更好的掌握和運用企業的固定資產，建立健全更好的固定資產管理模式，同時能夠為國家的稅務工作做出有益的貢獻，文章就當前的企業固定資產的渉稅處理提出了一些見解，希望能夠為讀者提供一些幫助。

[1]陳艷.關于固定資產會計的涉稅處理研究[J].東方企業文化,2015(23)