試論企業所得稅匯算清繳的會計與稅法處理差異

江蘇方正稅務師事務所 顧秋鳳

試論企業所得稅匯算清繳的會計與稅法處理差異

江蘇方正稅務師事務所 顧秋鳳

隨著國家的發展，企業所得稅匯算清繳工作受到廣泛重視，不僅關乎著企業的稅務工作，還與國家稅務機關的所得稅征收管理工作產生直接關聯，需要對其進行全面的管理與控制，按照相關要求開展相關工作，為其后續發展奠定基礎。

企業所得稅匯算清繳 會計與稅法 處理差異

企業所得稅的匯算清繳工作，屬于一項較為復雜的工作，在長期發展的過程中，具有一定的經濟價值，然而，在現代化企業會計計算中，與稅法處理工作存在較大差異，需要對其進行全面的控制，保證可以提高會計計算工作質量。

一、企業所得稅匯算清繳要求分析

對于企業所得稅而言，對于匯算清繳具有一定要求，根據查賬征收等工作要求，需要對企業的收入進行全面的核查，然后對企業成本轉結與收入進行總結處理，保證可以真實的反應企業成本管理水平。同時，企業需要對費用支出情況進行分析，按照稅法規定等，科學開展檢查工作，保證可以提高稅款提取與繳納檢查工作效果，科學調整納稅情況，逐漸優化其工作體系，達到預期的管控目的。

二、企業所得稅匯算清繳會計處理與稅法差異

在企業發展的過程中，所得稅匯算清繳都是按照相關要求，由納稅人對其進行計算，明確年度應繳納所得稅稅額，保證可以更好的對其進行分析。通常情況下，企業需要按照預繳稅稅款情況，科學對全年應該繳納的稅務金額與應該退還的稅務金額進行計算，對納稅申報表進行科學的調整。根據納稅規定，在申報期間，應該向稅務機關提出年度繳納申報，或是利用委托方式，邀請中介相關機構開展代理申報工作，在受理審核之后，需要科學辦理相關結算稅款手續。在此之后，需要按照稅務機關的標準與審核等，接受納稅檢查。

第一，調表不調賬。企業在所得稅匯算清繳的過程中，不可以在稅前對其進行扣除，需要在后期對其進行處理，保證永久性。但是，在調整所得稅年度納稅申報表之后，需要增加應該加納的所得稅，沒有必要對賬目進行調整。

第二，調表與調賬。調表、調賬，就是在企業開展相關工作期間，部隊稅務事項進行扣除，但是，在之后的工作期間，需要每年進行稅前扣除處理。但是，在所得稅匯算清繳的過程中，會計處理工作存在較多問題，難以保證計算時間的準確性，不能對申報表進行科學調整。因此，需要對應該繳納的所得稅進行調整處理，在檢查中，一旦發現有漏繳的現象，就要對其進行補繳處理，做好調賬工作，在規定之間之內，開展相關稅前處理工作。

三、企業所得稅匯算清繳會計處理與稅法處理措施

對于企業所得稅匯算清繳會計處理與稅法處理而言，需要利用科學的管控方式對其進行調整，按照相關要求開展調整工作，按照會計利潤等數據信息，對納稅進行調整，明確調整之后應該繳納的所得稅稅額，按照相關稅率對其進行處理，然后減去季度預繳納的稅額，就可以明確應該補繳或是退繳的稅額。如果企業當年或者是上年的會計利潤計算中，出現了補繳的現象，就要對其進行調整，保證可以按照國家相關要求，科學調整稅額。

(一)調整利潤處理措施

某企業在實際發展的過程中，2016年的利潤總額為61萬元，所得稅為19萬元，在匯算清繳中發現，企業年終結轉產品成本為5萬元，借款利息為9萬元，固定資產為2萬元。因此，企業需要按照相關要求，對其進行全面的處理，保證可以提高企業會計處理與稅法處理工作效果。

第一，對于調增利潤而言，需要利用預提費用9萬元、固定資產2萬元等，開展相關工作，以便于調整利潤。

第二，對于調減利潤而言，需要對應繳納稅務進行全面的分析，保證可以提高調整工作效果。

第三，需要按照納稅調整之后的情況，對其進行合理的計算。

(二)永久性差額納稅調整措施

通常情況下，工資超支情況屬于永久性的差異，需要對其進行全面的處理，保證會計計算時間的準確性與合理性，逐漸提高工作效果，按照相關要求對其進行計算處理。

四、結束語

企業所得稅匯算清繳中，會計與稅法處理工作存在較大差異，需要對其進行比較，明確相關工作要求，對其進行科學的管理與控制，保證可以利用科學的會計計算方式開展管理與控制工作，提高其工作效果。

[1]陸忠.企業所得稅匯算清繳的會計與稅法處理差異[J].現代經濟信息,2014(13)：253-253