公立醫院收費窗口內控風險點確定及控制

紹興市人民醫院（浙江大學紹興醫院）王利民

紹興市人民醫院（浙江大學紹興醫院）；紹興市婦幼保健院 李樂波

紹興市人民醫院（浙江大學紹興醫院）曹漪

公立醫院收費窗口內控風險點確定及控制

紹興市人民醫院（浙江大學紹興醫院）王利民

紹興市人民醫院（浙江大學紹興醫院）；紹興市婦幼保健院 李樂波

紹興市人民醫院（浙江大學紹興醫院）曹漪

黨的十八屆四中全會以來，對行政事業單位內部控制管理要求日益提高，公立醫院作為行政事業單位改革的先鋒隊，須在規范的基礎上積極的創新。窗口流程改革也是公立醫院改革的重要內容之一，在明確基本職責、制度的前提下，需要抓住風險控制環節要點，明確公立醫院收費窗口內部控制目標，而后擬定具體的內部控制措施，確保內部控制成效。

收費窗口 內部控制 風險點 確定 控制

黨的十八屆四中全會審議通過了《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》，對行政事業單位全面開展內部控制建設提出了更高的要求。為此，財政部陸續出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》、《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》、《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》等一系列文件制度和要求，旨在逐步提升行政事業單位內部控制成效。

事業單位是以社會公益為目的，由國家機關舉辦或其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。2009年新一輪醫藥衛生體制改革的序幕徐徐拉開；2010年《醫院會計制度》的頒布，標志著公立醫院作為事業單位的先鋒隊率先進行了政府會計領域的改革；2012年公立醫院徹底開始了以“藥品零差價”為突破口的綜合改革，公立醫院的改革從質量、數量、服務上均大膽創新，同時也需要遵循內部控制的規范要求，以規范為基礎進行積極的創新。

收費流程的改革是公立醫院改革中進一步完善服務流程的重頭戲，改革環節多、風險點集聚，尤其需要進行內部控制重點監管，逐步促使收費窗口在防范舞弊上實現使之“不想為”、“不敢為”和“不能為”的目標。

一、收費窗口內部控制要點

(一)明確基本職責制度

結合公立醫院現狀，梳理收入及應收賬款管理制度、醫療欠款管理制度、公立醫院貨幣資金管理制度、掛號工作制度、門診收費處工作制度、住院處收費工作制度等常規制度，修訂門診收費科長（組長）崗位職責、門診收費處收費員崗位職責、門診報賬會計崗位職責、住院收費處（科長）組長崗位職責、住院處收費員崗位職責、住院處報賬會計崗位職責、票據管理員崗位職責、票據稽核員崗位職責等。針對掛號繳費窗口實行“一窗通”、“一卡通”與“市民卡”結算服務、自助機及APP結算服務、住院收費“床邊結賬”等結算流程改革，建立或完善現有的收費結算相關制度及崗位職責。

(二)抓住風控環節要點

公立醫院收費窗口業務流程中，內部控制主要有收款、患者欠款及醫保拒付和退費三個環節。

窗口收款處理方面，其風險點有：收入未及時確認或存在虛報、漏報，致使出現賬實不符現象；收入取得不符合相關法律法規、政策等的要求；未及時上繳收入款項，致使大量現金滯留個人手中周轉，導致公立醫院收入不能及時、準確反映等。為此，其控制目標主要有收款準確記錄并均已記錄于收到的期間內兩項。

患者欠費及醫保拒付方面，其風險點主要是未能及時、準確地追回所欠款項，導致公立醫院國有資產流失。為此，其控制目標主要有患者欠費已及時、準確記費及醫保拒付款的記錄真實、完整兩項。

辦理醫藥費用退費方面，其風險點主要是收費人員出現舞弊、欺詐或虛報等行為，導致虛假退費，造成公立醫院國有資產流失。為此，其控制目標主要有確保退費情況是真實發生的、確保所有退費均已準確記錄兩項。

二、收費窗口內部控制措施

(一)一般收款處理內控措施

針對窗口收款中可能出現的風險點，為實現收款準確記錄并均已記錄于收到的期間內兩項控制目標，進一步完善公立醫院收費窗口內部控制的具體措施有：一是經收款復核人員核對一致后再確認入賬，除周轉金外，當日款項必須日清日結、全部送存銀行；二是建立與銀行當日資金交存、接收確認簽單制度；三是收費復核人員必須在規定期限內將銀行進賬單及門診（住院）收入日報表轉報賬會計；四是報賬會計經審核確認無誤后交財務本級，財務本級制單會計復核無誤后予以入賬；五是財務本級制單會計與收費窗口報賬會計定期核對日報表、月報表，建立對賬登記制度，做好相關記錄并簽字確認；六是財務本級和各級審計、紀檢監察部門應定期、不定期的對門診收費和住院收費周轉金、庫存現金進行抽查，做好檢查記錄。

(二)欠費及拒付的內控措施

針對患者欠費及醫保拒付可能帶來的風險，為促使患者欠費能及時、準確地記費，促使醫保拒付款的記錄真實、完整，進一步完善公立醫院收費窗口內部控制的具體措施有：一是開通綠色通道入院后，及時聯合主管醫生，催繳欠款；二是建立欠款預警系統，根據病情逐級授權解鎖；三是收費窗口設置專人進行跟蹤催欠；四是建立并完善患者信用評價系統及黑名單制度；五是加強醫保過程控制，遏制不規范診療與用藥行為；六是按照規定對醫保患者辦理住院手續及結算，完善稽核崗位職責，對住院醫囑和費用清單進行復核。

(三)醫療費用退費內控措施

針對收費窗口人員可能利用職務之便辦理虛假退費帶來的風險，為確保退費情況是真實發生的、促使醫藥退費能夠準確記錄，進一步完善公立醫院收費窗口內部控制的具體措施有：一是明確辦理退費手續時，須提供正式收據、退費證明、檢查或治療申請單、藥品處方等原始付費憑證，以上單據須經醫師、藥師及相關醫療職能部門、財務部門負責人簽字同意后退費，領取退回款項時領款人需在退款發票上簽字；二是收費人員應根據要求及時將日報表轉報復核人員；三是復核人員認真復核退費票據，與當日原始票據一并轉報賬會計審核。

[1]李樂波.管理會計在公立醫院改革中的作用[J].醫院管理論壇，2015,32(3)：44-45

[2]王利民，李樂波，曹漪.我院收費窗口精細化管理的實踐與體會[J].財經界，2016,397(4)：36

[3]李樂波，馬新麗，高彥兵.新常態下公立醫院財務管理思路探新[J].現代醫院，2016,16(3)：317-319

[4]張慶龍.行政事業單位內部控制建設原理與操作實務[M].北京：電子工業出版社，2017：176-195

[5]白云涌.企業內部會計控制優化措施研究[J].財經界，2015,388(22)：148.

浙江省醫藥衛生科技計劃項目（2016KYB312），浙江省衛生經濟學會資助課題；浙江省醫院可持續發展華潤三九研究基金項目（2014ZHA-HRSJ211）；浙江省醫院可持續發展華潤三九研究基金項目（2015ZHA-HRSJ208）；浙江省康恩貝醫院管理軟科學研究項目一類課題（2016ZHA-KEB105）。

李樂波