試論內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響

河南精誠聯(lián)合會計師事務(wù)所 馮敦琳

試論內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響

河南精誠聯(lián)合會計師事務(wù)所 馮敦琳

內(nèi)部控制審計是確認和評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的最佳方法，最早起步于西方的發(fā)達國家，近些年來逐漸傳入我國。內(nèi)部控制審計涉及到了諸多的審計行業(yè)的新技術(shù)，將其引入到企業(yè)的整體管理當(dāng)中意義重大，對其展開相關(guān)的研究具有很高的學(xué)術(shù)價值和實踐價值。本文正是基于這類目的展開的相關(guān)研究，試圖結(jié)合科學(xué)的研究方法，歸納與總結(jié)我國內(nèi)部控制審計的發(fā)展歷程，分析對其發(fā)展主要的影響因素，為接下來的研究打下基礎(chǔ)。

內(nèi)部控制審計 會計信息質(zhì)量 財務(wù)管理

一、引言

內(nèi)部控制審計是這個時代企業(yè)常用的一類對內(nèi)部控制制度進行評判、審查、測試，結(jié)合相關(guān)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)得出評價的管理方法。內(nèi)部控制審計技術(shù)的使用有利于提升企業(yè)整體的內(nèi)部了解、認知和控制效率，是企業(yè)提升自我的管理能力以及提升經(jīng)濟效益的絕佳途徑。結(jié)合實際發(fā)展來看，內(nèi)部控制審計技術(shù)的運用包含了諸多的會計信息，其使用情況的好壞在很大程度上將會決定會計信息的整體效率。本文的研究目的正是探尋內(nèi)部控制審計工作對于會計信息質(zhì)量的實際影響，試圖從多個角度入手分析，結(jié)合可能的影響給出合理的解決方案，促進我國的經(jīng)濟發(fā)展向著好的方向大步邁進，也協(xié)助提升我國會計行業(yè)整體水平。

二、內(nèi)部控制審計概述

(一)內(nèi)部控制審計五要素

結(jié)合我國實際開展業(yè)務(wù)來看，內(nèi)部控制審計主要可以分為以下的五個要素。首先是內(nèi)部控制審計的環(huán)境，主要指的是所評測公司的人員組織機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計人員整體水平、企業(yè)發(fā)展情況和文化建設(shè)情況等。該類指標(biāo)與企業(yè)的實際發(fā)展密切相關(guān)，大多為可以量化的具體指標(biāo)。

其次是企業(yè)的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。主要包括企業(yè)根據(jù)其收益情況，所制定的風(fēng)險管控措施和對市場風(fēng)險的認知情況。主要評判指標(biāo)包括其全面性、有效性和應(yīng)對手段的科學(xué)合理性。

再次包含企業(yè)具體的控制活動，即企業(yè)對于相關(guān)內(nèi)部控制措施執(zhí)行力，以及相關(guān)的員工是否了解和熟悉。還包括內(nèi)部控制信息和溝通及時與否，以及內(nèi)部監(jiān)督制度的合理性。

(二)內(nèi)部控制審計的程序步驟

結(jié)合我國實際的發(fā)展情況來看，主要采用的審計步驟包括以下四個主要環(huán)節(jié)。首先是了解和掌握企業(yè)的內(nèi)部情況，做好仔細記錄工作。該步驟是企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的第一步，也是相關(guān)人員了解企業(yè)的窗口，對接下來的工作具有非常重要的決定性作用。其次是初步根據(jù)相關(guān)手段來評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性。該步驟具體依賴于對于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序和系統(tǒng)的具體檢查和了解，以及與企業(yè)有關(guān)人員的會談，得到內(nèi)容匯總后轉(zhuǎn)變?yōu)榈牧炕笜?biāo)。其次是對于符合測試程序的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作進行測試，看執(zhí)行的效果如何；最終根據(jù)企業(yè)的實際表現(xiàn)制定實施性的審計方案。以上步驟缺一不可，對于判斷企業(yè)的發(fā)展都有至關(guān)重要的作用，必須落實到位。

三、內(nèi)部控制審計對會計信息質(zhì)量的影響

內(nèi)部控制審計制度如上文所述，其對于會計信息質(zhì)量的影響非常明顯。我國相關(guān)的會計事務(wù)起步與西方的發(fā)達國家相比較晚，而且存在著很多的問題，如果不能很好的保證其可靠性，將難以做到相關(guān)保證。會計信息是整個工作的核心，它可以非常有效地將各方面連接起來。我國的市場監(jiān)管機構(gòu)注意到了相關(guān)的問題，他們非常重視內(nèi)部控制審計技術(shù)的引入，一直以來都在大力推行相關(guān)的技術(shù)使用，鼓勵企業(yè)開展相關(guān)的工作。尤其是對于國有企業(yè)信息不對稱的問題，相關(guān)監(jiān)管單位更是重點幫扶與照顧，試圖可以為其努力的轉(zhuǎn)型做出貢獻。監(jiān)管單位已經(jīng)加大了相關(guān)的管理力度，尤其是對于內(nèi)部控制審計會計信息的提交和審查方面，專門派了專業(yè)的人員來處理相關(guān)的事務(wù)；積極引入了國際準(zhǔn)則來規(guī)范市場行為，對于市場相關(guān)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入資格也作了明確的說明。這在很大程度有利于提升會計信息質(zhì)量。

結(jié)合著上文分析的影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制審計工作的做法，提高自身的會計信息質(zhì)量。首先應(yīng)當(dāng)重視相關(guān)政府部門和機構(gòu)的政策法規(guī)，嚴格按照規(guī)章制度來辦事，對于違規(guī)的行為要嚴格杜絕，鼓勵內(nèi)部人員尤其是會計業(yè)務(wù)人員保證信息的有效性和合理性；其次要提高注冊會計師的整體水平，在業(yè)務(wù)源頭上保證其信息的真實有效的性質(zhì)，進而提升整體的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制審計工作對于會計信息質(zhì)量的影響是十分明顯的，相關(guān)從業(yè)企業(yè)必須加大管理力度，結(jié)合自身發(fā)展從多方面展開問題的研究工作，提升企業(yè)整體效率同時，為國家經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。

[1]劉彬.審計委員會特征、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷與會計信息質(zhì)量[D].天津財經(jīng)大學(xué),2014