論基于風險導向的財政科研經費監管方法

廣東省技術經濟研究發展中心 吳國棟

論基于風險導向的財政科研經費監管方法

廣東省技術經濟研究發展中心 吳國棟

隨著科研條件的不斷發展以及科研環境的不斷變化，風險的管理和控制逐漸成為科研單位關注的重點。但是受制于多種因素，科研經費的監管中的以風險為導向的審計應用還尚未普及。本文以風險導向審計的理論以及內涵為出發點進行分析，探索在科研資金金額日漸龐大且腐敗案件頻發的背景下，如何有效利用風險導向審計，使其更好的應用到科研領域，使得對于風險進行有效的防范，進而使科研經費的使用更加安全，以此促進財政科研經費信用體系建設不斷完善。

風險導向審計 財政科研 經費監管

一、風險導向理念的主要內涵

現如今風險導向審計已經取代了帳項和制度基礎審計，成為對于公眾的主流審計方法。注冊會計師的工作主線應當是以風險的識別，評估和應對基礎，重視企業的風險的管理、控制和治理。有效提高審計工作質量和效率，降低審計風險將其控制在可接受的水平。將風險導向審計方法應用到科研經費的管理當中是現代科研管理的要求，以科研單位環境和內部控制為出發點，精確掌握科研經費易出錯的風險點，有目標的發現科研經費管理當中的制度缺陷，從而使得科研經費管理的效率和水平得到整體提升。

二、引入風險導向財政科研經費監管方法的主要作用

首先，引入風險導向財政科研經費的管理方法能夠加強提升科研經費的監管效率。基于風險導向的監管模式對于高風險領域要做更多的資源傾斜而對于低風險領域要減小資源的分配，合理利用有限監管資源，集中處理高風險領域所存在問題使得科研經費的監管效率得到有效提高。其次，這種方法能夠減輕承擔單位的檢查負擔。經費監管的風險導向是以在有效發現科研單位經費使用中的風險因素，如何有效提升科研經費的管理水平。并且注重前期計劃以及經費運用評估，使得有效減少監管資源對于重復、過度等低效率檢查上的浪費，從而使得科研單位的項目重復被查負擔得以減輕。再次，該方法能夠從整體上控制科研經費可能面臨的各種風險。基于風險導向的財政科研監管方法對于風險非常的重視，無論是外部風險還是內部風險在監管的過程中都會全面的涉及，這對于監管過程中整體風險的降低具有積極作用。

三、基于風險導向的財政科研經費監管方法研究

(一)建立健全的財政科研經費管理制度

預謀其事，制度先行。全面完善的制度是對財政科研經費監管結果準確性的保障。一旦制度中存在一些漏洞，那么就會有人有機可乘，專門鉆制度的空子，這對于財政科研經費的有效監管非常不利。為了更好地對財政經費進行監管，我國財政部與科技部先后出臺了很多與財政科研經費管理相關的制度，對財政科研經費監管進行了比較全面的規定。

(二)嚴格要求科研項目經費支出管理

為了能夠有效監管財政科研經費，降低監管風險，在監管的過程中，國家應該提高對于監管部門管理水平以及科研部門的要求。通過對監管質量要求的提升，來激發監管人員的工作積極性，在監管的過程中更加的細心、謹慎。國務院辦公廳針對這一事項制定了專門的規定，對于科研經費支出與經費管理提出了更高的要求。

(三)提高對承擔科研經費單位內控的要求

承擔科研課題研究的單位只有擁有了很好的內部控制水平，才能保證科研經費被有效的管理與應用。因此我國政府部門在選擇承擔科研課題研究的單位的時候因該重點關注承擔單位的內部控制水平，提高對承擔單位內部控制水平的要求。在確定了承擔單位后，政府部門也要加強對于承擔單位科研經費的管理，降低財政科研經費方面的風險。我國財政部門要求承擔單位對于財政科研經費單獨設賬，保持財政科研項目的獨立性，防止承擔單位利用其它手段挪用財政科研經費。

(四)加強對科研項目經費的監督管理

為了能夠加強對于科研經費的監督管理，我國陸續建立了審計、科技等相關部門對財政科研經費進行進一步的管理，同時政府還與社會中介機構實行了合作，建立了一套相對完善的監督管理體系。為了進一步提升監管效率，我國政府還制定了一套針對科研經費的監管制度，保證監督管理的公平性、合理性。

四、我國財政科研經費監管中的問題及應對策略

(一)我國財政科研經費監管中的問題

首先，我國的科研部門以及相關的工作人員對于國家政策的了解非常有限，因此經常曲解國家政策，導致政策的作用不能充分的發揮出來。在進行科研的過程中經常出現一些不按照國家規定流程開展工作的現象，使得財政科研經費管理的風險不斷提升，財政科研經費挪用現象嚴重。其次，在對財政科研經費監管的過程中，受各方面因素的影響，管理工作做得不是非常的好。再次，很多承擔科研經費研究的單位通過虛設費用、制造虛假合同來騙取政府的科研經費，最終讓國家的經濟受損，影響我國科研項目的進展以及國家經濟安全。

(二)如何解決財政科研經費監管中的問題

1、明確職責，落實責任

首先，政府部門應該對制定的制度進行有效落實，明確各方職責，一旦發現問題能夠第一時間找到責任人，發現科研過程中的漏洞，追求責任人的責任，把國家的損失降低。承擔科研項目的企業應該加重對法人責任的管理，提升管理者對于國家科研項目的重視，加強內部管理，降低單位內部人員通過職務之便損害國家財政科研經費。其次，科研相關人員以及承擔科研項目的單位應該加強對于國家政策以及相關制度的了解，在日常的工作過程中嚴格按照國家的規定開展工作，保證科研經費被真正的應用到了實處。防止工作人員由于不了解國家規定而做出一些違法亂紀的行為。

2、加強監督力度，保證制度的落實

基于風險單項的財政科研經費監管，必須要不斷地加強監管力度，一方面要不斷地深入到監管的日常工作中，及時發現監督管理工作的不足，及時改正，其次還要保證監督管理的全面性，對于承接科研經費的單位以及日常的績效管理等方面都要進行必要的監督，從各方面搜集資料，保證監督管理的有效性。另一方面，在監督管理的過程中應該對相關制度的落實情況進行了解，一旦發現相關的制度沒有被很好地應用到相關的科研經費管理工作中去，必須嚴厲打擊，提高相關人員對于制度的重視，保證相關制度的落實。

3、加強培訓與指導，提高政府與承擔科研單位的管理水平

保證風險導向下財政科研經費的有效利用，必須要加強對相關人員的培訓與指導。這些人員不僅包括政府部門人員，還包括承接科研項目單位內部的管理人員和基層員工，提高他們對于科研工作的了解，幫助他們提升工作的效率與質量，防止科研經費在使用的過程中出現問題。通過專業的培訓和指導，基層工作人員能夠更加了解自己的工作應該如何開展。同時還能提升管理人員的管理水平，幫助他們更好地管理科研經費，提升科研經費的利用效率，防止財政科研經費被挪用的現象發生，損害國家和企業的經濟利益。

[1]李雙鳳.加強高校科研經費監管的思考[J].產業與科技論壇,2012（11）

[2]財政部,科技部.國家科技計劃項目（課題）預算管理問答[Z].2012

[3]劉國永.風險導向內部審計在高等學校中的應用[J].商業會計,2012，（14）