中小企業內部控制存在的問題及對策

中國化學工程第四建設有限公司第一直屬項目部 宋淑元

中小企業內部控制存在的問題及對策

中國化學工程第四建設有限公司第一直屬項目部 宋淑元

現階段，大多數中小企業均存在包括內部控制管理效率低、缺乏健全的內部控制制度、內部控制環境基礎差等較為突出的內部控制問題，這些問題極大地限制了中小企業的發展規模，以致于無法提升企業的核心競爭力。本文對中小企業內部控制存在的問題進行了論述，并有針對性的提出了建議，希望有助于企業長遠發展，實現經濟效益的最大化。

中小企業 內部控制 問題 對策

快速發展的市場經濟，催生出了一大批中小企業，在我國社會主義市場經濟中發揮重要作用，但隨之而來的便是市場競爭日趨激烈。通過分析我們可以看出，導致中小企業生存困難的主要原因是缺少堅實的內部控制環節，內部控制的風險防范意識薄弱。所以對廣大中小企業而言，當務之急便是增強內控風險意識，將內控相關工作落到實處。

一、中小企業內部控制存在的問題

(一)內部控制制度不健全

現階段，大部分中小企業均缺乏完善的內部控制制度，管理者往往對生產與銷售部門更為重視，認為內部控制作用不大，不能讓企業獲得直接的經濟利益，因此便忽略了內部控制，以致于會計信息失真，企業資產受損。

(二)企業內部控制環境基礎較差

內部控制環境是指對建立、實施、加強或削弱內部控制的各種因素的總稱，主要包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等。要讓內部控制的各要素充分發揮作用，就必須要依靠良好的企業內部控制環境。目前大部分中小企業經營規模小、組織結構簡單、管理層素質偏低等，導致企業內部控制環境基礎較差，內部控制制度在執行和檢查過程中流于形式。

(三)中小企業缺乏有效的風險評估機制

風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現企業控制目標相關的風險。不斷發展的市場經濟，大大增加了中小企業需面臨的風險。現階段，大多數中小企業的風險評估機制不夠完善，而合理確定風險應對策略是實施內部控制的重要環節，因此對企業內部控制的有效推行將造成阻礙。

(四)企業內部的會計人員缺乏應有的素質

會計工作是企業內部控制最基礎的工作。目前我國的中小企業大部分缺乏健全的會計機構，會計從業人員的素質也普遍偏低，有些企業甚至沒有配備專門的財務人員。在部分中小企業，普遍存在著因會計自身原因而導致的賬目混亂、財產不清、數據失真等現象。部分中小企業的管理者隨意偽造相關會計憑證與賬單數據，以此掩蓋真實的財務數據等。同時，會計人員不重視自身專業素質的提升，未充分掌握現代企業的管理知識與信息化技術，使得部分會計人員能力較弱，進而無法較好的實施會計監督。

二、解決中小企業內部控制問題的對策

(一)完善內部控制管理制度

1、建立健全行之有效的內部控制制度

首先，遵循科學原則設計內控制度，以《企業內部控制規范-基本規范》、《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制配套指引》等文件為依據，結合企業實際情況，全面梳理原有管理制度；就目前的實際情況來說，中小企業的內控制度建設應針對主要業務流程和重要工作環節，建立一個適合企業自身的內部控制管理體系。其次，財政部門應將中小企業和大企業內部控制的差異性納入考慮范圍，快速制定中小企業內部控制框架，使其內部控制更為健全。

2、控制實物資產，減少浪費

諸多中小企業因受經營管理與技術條件的制約，缺乏雄厚的經濟實力基礎，能源利用率也比大企業要低，而這就需要中小企業重視節能工作，減少各方面生產基本物資的損耗。在控制實物資產上，應建立完整的臺賬登記制度與定期清產制度，財產管理部門與使用部門獨立行使職能，以使資產的完整性得到保證，避免浪費與流失企業資產。真實、完整的財務資料是現代化的企業管理所不可缺少的，以促進企業更好發展。

3、完善科學的分配、激勵制度

企業的發展離不開優秀的人力資源，建立科學的人力資源管理制度，其目的主要是為了激勵員工，充分調動員工的工作積極性，增強企業的活力；同時，良好的人力資源制度是提升企業核心競爭力的重要基礎，是實現企業發展戰略的根本動力。目前大部分中小企業多為家族式經營，許多優秀的人才潛力未能充分挖掘出來，人力資源制度的建立和健全變得尤為重要。

(二)完善中小企業內部控制環境

所謂控制環境即是指對建立、實施特定政策與程序發生影響的各種因素。企業管理者是其內部控制環境的主要責任人，企業所有者的重視度、執行度均直接決定了內部控制的效果。所以，企業管理層應對建立內部控制制度的重要性與必要性有一個深刻的認識，并自覺接受監督。中小企業剛剛發展時并未有復雜的組織結構，但隨著規模的擴大和外界環境的變化，需要重新設計組織結構。要按照自身特點，根據不同的管理幅度劃分管理層次，設計不同的組織結構，對企業各部門職能予以完善，同時還需科學劃分部門間的職能，做到簡單、高效、協調，以順利實現控制目標。嚴格遵循權責發生制原則，對各職能機構的權限和責任予以明確，在崗位劃分以各職能結構的特點為基礎，然后再按照崗位需要選擇合適人才。

(三)完善中小企業風險評估機制

企業內部控制的有效實施在很大程度上取決于完善的風險評估機制。因為我國的中小企業規模不大，優秀人才匱乏，所以也就不具備充分的風險評估知識。這就需要中小企業聘請專業的風險評估人員對問題做出解決，并要求中小企業內部人員樹立風險管理意識，正確判斷各類風險。各中小企業要將完善的風險評估機制體現在經營活動的各個環節，將風險消滅在萌芽狀態，有效預防風險發生，切實保障企業的經濟利益。

(四)提高會計人員的整體素質

第一，應對國家法律規定予以嚴格執行，從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證。第二，一定要不惜成本的引進高層次會計人才，以與企業今后的長遠發展相配合。中小企業應將短期利益與長期利益的管理工作做好，在看待事情上應用長遠、發展的眼光，而不是只看到現期節約。第三，加強培訓會計人員，應定期或不定期的組織會計人員參加相關培訓活動，讓企業會計人員同時代發展相接軌，對所學知識進行更新，以更好地為企業服務。提升會計人員的整體素質，勢必將有助于順利實施企業的內部控制。

三、結束語

綜上所述，內部控制的重要作用，隨著市場經濟的快速發展而不斷體現出來。對企業內部控制制度的管理進行完善，可使企業經營管理的合法合規得到保證，讓企業資產安全得以維護，并獲得準確、可靠的會計信息資料，有力的保障企業經營獲取利潤。中小企業只有對內控的重要性有一充分認識，并采取積極措施，方可有助于企業的生產經營，盡可能多的實現企業價值。

[1]嚴霞.淺析中小企業內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2016，(23):238+240

[2]嚴星宇.我國中小企業內部控制存在的問題及對策分析[J].經濟研究導刊，2016，(11):154-155