當前基層消防部隊資金安全管理中存在的主要風險和防控措施

云南省昆明市消防支隊后勤處 陳艷林

當前基層消防部隊資金安全管理中存在的主要風險和防控措施

云南省昆明市消防支隊后勤處 陳艷林

在當前基層消防部隊資金安全管理過程中，制度建設、資金收付、銀行賬戶和網銀管理、票據管理、檔案管理等業務流程構成了資金安全管理龐大的體系，而資金收付管理、銀行賬戶和網銀管理、票據管理是管理中的核心內容，本文就從這幾方面的管理來談談資金安全管理中容易出現的風險以及面對這些風險如何做好防控措施。

一、銀行賬戶和網上銀行結算管理中存在的風險

(一)銀行賬戶和網上銀行結算管理中存在的風險

(1)不遵守銀行賬戶開立、撤銷審批手續。導致違反《銀行軍隊賬戶和存款管理規定》，在國有商業銀行（工、農、建、中）以外的銀行開立。

(2)不按時編制、審核銀行存款余額調節。導致銀行收入支出記錄不正確，不完整，資產可能被盜用。

(3)未達賬項不及時清理。未達賬項清理不及時，未對未達賬項形成原因、占期等進行核對、分析，可能造成資金未收、未付等情況，導致財務信息失真。

(二)防范措施

1、銀行賬戶管理

(1)銀行賬戶實行歸口管理。各單位只能開設部隊行政經費、地方業務經費兩個基本賬戶，有基本建設任務的單位可開設基本建設賬戶。

(2)銀行賬戶管理紀律。不準出租、出借銀行賬戶；嚴禁利用銀行賬戶為其他單位、個人套取現金或從事其他違漢活動。

(3)嚴格銀行存款賬目核對制度。每月結賬后，應由會計或非出納人員到銀行提取銀行對賬單，出納員和會計對單位銀行存款發生額、余額與銀行單逐筆核對；有未達賬項的應當編制余額調節表，簽字蓋章后隨銀行對賬單一并附于當月最后一張憑證。銀行賬戶的開立、變更、撤銷等，應上報由支隊通過資金支付系統集中上報辦理。

2、網銀管理

(1)網上銀行轉賬付款采取多人操作、職責分離的原則，出納根據批準的付款憑據或撥款計劃，認真核對收款人賬戶名稱、賬號、開戶銀行、金額及其他項目，在網上銀行系統填制付款信息，會計崗負責一級審核，再經過相應授權批復后完成支付。

(2)建立大項支出備案審批制度。建立大項經費支出報上一級單位審批支付的制度。

二、資金收付管理中存在的風險及防控措施

(一)資金收付管理中存在的風險

1、資金收入管理

(1)上級撥款記錄和同級財政撥款不完整清晰。資金收入記錄不準確、不完整，可能導致賬實不符、未達賬項掛賬、財務報表失真的風險。

(2)預算外經費收不入賬。未嚴格落實收支兩條線管理，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受盜用，甚至導致小金庫的滋生。

2、資金支付管理

未嚴格落實審批程序，未實行限額層級審批制度。付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業資金損失或信用受損。資金支付記錄不準確、不完整，資金支付未經適當審批或超越權限審批，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導致資金損失。

(二)防控措施

嚴格執行收支兩條線管理。單位的各項資金收入，應直接歸集到單位基本賬戶、指定賬戶，各項資金支出均應通過經審批的銀行賬戶集中辦理對外支付。

1、資金收入

(1)會計人員：接到收款通知（或收款收據）及其附件時，應初步進行審核，審核要點如下：查驗收款要件是否完備。收款通知及附件記載內容是否一致。是否符合相關規定。審批程序是否完善。收借金額的計算是否正確等。審核完成后，提交收款人員辦理。審核完成后，提交收款人員辦理收款業務，收款業務只能由財務部門指定人員辦理，嚴禁非指定人員辦理收款事宜。

(2)出納人員：做到日清日結，注意:不得坐支現金，收到支票或現金點收無誤后，須當日將送存銀行，取得《銀行收款回單》;每日應根據辦理的資金業務，登記《現金日記賬》、《銀行日記賬》等賬簿，并結出當日的現金賬面余額;每日對庫存現金進行盤點，與現金賬面余額進行核對。

2、資金支出

(1)會計人員：對審批單及附件進行審核，審核內容主要包括：資金支付申請批準的范圍、權限、程序是否正確;采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規;原始憑證是否符合有關規定，如是否符合預算、合同、審批權限和手續，以及是否符合單位的有關規章制度，有無違章亂紀、弄虛作假現象等;審核原始憑證的內容是否完整，手續是否齊備，應填寫的項目是否齊全，填寫方式、填寫形式是否正確，有關簽章是否具備等;金額計算是否準確。支付方式是否妥當、支付單位是否清楚。審核無誤后，由會計人員填制記賬憑證后交由出納崗辦理支付手續。

(2)出納人員：辦理付款手續。注意:出納崗須在已完成付款的《付款審批單》及原始憑證上加蓋戳記;每日應根據辦理的資金業務，做到日清月結，并于每月月末，根據《銀行對賬單》逐筆核對發生業務。

三、票據管理中存在的風險及防控措施

(一)票據管理中存在的風險

1、內部票據

(1)票據購領發放管理不規范，不認真落實盤點管理。導致票據遺失、濫用、作廢票據未及時收回等情況無法及時發現。

(2)票據使用范圍混淆。超出《武警消防部隊票據管理規定》使用范圍或者通用收費票據和信來票據開具范圍混淆。

2、外部票據

(1)虛開票據騙取資金。通過虛列支出，虛開發票套取資金，導致資金流失。

(2)未落實大額支出發票查詢管理。導致收到假發票、抽芯發票時有發生，給部隊和國家帶來不容小視的損失。

(二)防控措施

1、內部票據管理

(1)票據購領與發放：領取時必須填寫“票據發放及注銷登記本”和“票據購領單”；再次申領票據時，要按照程序注銷已使用票據，填寫“票據注銷單”和“收費票據核銷匯總表”。每次的票據購領與發放，票據購領單位及發放單位均需在《票據管理系統》中進行出入庫登記。

(2)明確武警部隊票據的使用范圍，不要混淆。

(3)票據管理要求。各單位要嚴格按照規定的范圍使用票據，不得轉借、轉讓、代開、買賣和用于擅自開設項目的收費；不得混用往來票據和收費票據。

2、外來票據的審核

(1)審查原始憑證的內容是否真實、合法。可以通過稅務局發票查詢系統對大額發票真實合法性進行查詢。同時重點審查原始憑證反映的經濟業務是否符合有關財經法規和預算、計劃等，有無違紀、違規開支和與年度預算項目不相符等超預算開支等行為，開支內容是否與實際發生的品名、數量、單價、規格等相符。

(2)審查原始憑證的手續是否完備。重點審查單位審批、驗收手續是否符合規定要求，簽字、蓋章是否正確，應附的有關證明、報告是否齊全。購買實物的原始憑證，必須有經手人、驗收人簽章或入庫等驗收證明，同時要附上資產增加（減少）通知單，不能僅以支付款項的有關證明如銀行匯款憑證、支票存根等代替。

(3)審查原始憑證的要素是否完整。填制日期、接受單位名稱，經濟業務的具體項目、數量、單價、金額、填制人等要素是否按要求填（復）寫齊全、清楚，有無分次填寫或遺漏項目；對開具的一些籠統發票（如辦公用品、電器、材料、食品等）應附明細清單（購物小票、機打票）。審查大小寫金額是否準確、相符。