稅務會計概念框架構(gòu)想的研究

王昱焱 大石橋一高中

前言：我國目前稅務會計概念框架構(gòu)想中存在較多標準和原則問題，使得企業(yè)的會計發(fā)展存在較大局限性，但是隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國逐漸將納稅、征稅、繳稅納入社會整體經(jīng)濟約束中，對稅務會計制定了明確標準，企業(yè)通過分析納稅標準，根據(jù)稅務會計要求進行多面效果判斷，能夠有效提升財務會計流程。

一、稅務會計的基礎(chǔ)概念

稅務會計將法律規(guī)定作為基本運行依據(jù)和原則，通過利用合理科學的貨幣計量方式、數(shù)據(jù)理論以及核算管理標準，明確自身特殊性水平。企業(yè)構(gòu)想稅務會計概念框架能夠有效明晰稅務會計與財務會計之間的關(guān)系，可以強化財務會計基礎(chǔ)理論和稅務會計基礎(chǔ)理論[1]。根據(jù)稅務會計概念框架構(gòu)想進行稅務籌劃分析，不僅可以確定和調(diào)整繳稅納稅的計算方法，還能明確企業(yè)實際稅收的基本主體，確定商品納稅的范圍和比重。

二、稅務會計的對象和目標

（一）基本對象

企業(yè)構(gòu)想稅務會計概念框架按照不同標準確定不同基本對象：第一，根據(jù)實際經(jīng)營收入確定收入標準和主要經(jīng)營范圍，將商品資金通過貨幣轉(zhuǎn)化，實現(xiàn)企業(yè)的成本、利潤、稅金和稅收的處理。第二，根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營成本確定企業(yè)在生產(chǎn)過程中消耗的具體費用，通過研究盈虧范圍和資源消費量，制定正確的計算流程，從而明確應繳稅額。第三，根據(jù)稅收比例對企業(yè)資源進行分配，按照實際投資額和籌資量確定投資和稅收范圍，通過明確企業(yè)的股份標準、經(jīng)營狀況、各項薪資以及股息股利，處理非貨幣投資量和涉稅比例。第四，根據(jù)籌資方式確定稅收標準，通過調(diào)整投資產(chǎn)量和籌資方式，調(diào)整、分配籌資額和投資量。第五，根據(jù)實際法律法規(guī)標準，確定減免稅范圍，按照稅額標準對特殊納稅情況進行特殊處理，從而降低稅負量。

（二）標準目標

企業(yè)構(gòu)想稅務會計概念框架的標準目標為：1.將法律作為稅務納稅形式的基礎(chǔ)，通過正確的申報標準、納稅形式和退補流程來明確實際構(gòu)想處理效果。2.將法定納稅義務標準作為概念框架標準，通過采用科學計算調(diào)整方法來確定稅務會計信息以及繳稅納稅過程。3.將協(xié)同處理方式作為籌劃稅務會計概念框架的具體操作形式，先通過明確稅務會計與經(jīng)營事務之間的協(xié)調(diào)互補關(guān)系，對稅務會計問題和盈利水平進行判斷；又通過嚴格規(guī)范稅務會計標準，及時統(tǒng)計分析各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，保證賦稅處理方案的科學和理性。

三、稅務會計的基本原則

（一）依法納稅

會計權(quán)利標準稅法中明確規(guī)定了企業(yè)繳稅范圍、稅務會計的權(quán)利和義務，對稅務種類、征稅規(guī)定、繳稅方法以及操作程序也制定了明確標準，體現(xiàn)了“稅法至上”的社會面貌。

（二）合法規(guī)范

合法規(guī)范原則是符合常規(guī)和慣例的技術(shù)方法與分配流程，通過確定常規(guī)征稅、繳稅形態(tài)和減稅范圍，可以防止企業(yè)在稅前抵扣調(diào)節(jié)過程中提供不合理資料。

（三）真實明確

真實明確原則要求企業(yè)在繳稅納稅時向有關(guān)部門提供真實有效信息，企業(yè)要按照實際納稅標準進行真實信息的多方面分配，通過分析真實會計記錄，避免向有關(guān)部門提供虛假信息。

（四）準確及時

準確及時原則要求企業(yè)按照繳稅標準和應納稅額進行準確的繳納申報流程，不可以出現(xiàn)提前繳稅或滯后納稅處理的情況，如果出現(xiàn)滯后行為，應根據(jù)時間滯后原則分析對比罰款標準，及時繳納罰款。

四、稅務會計的任務和程序

（一）主要任務

稅務會計程序作為企業(yè)構(gòu)想稅務會計概念框架的重要內(nèi)容，要求企業(yè)嚴格履行繳稅納稅義務和基本任務，為企業(yè)獲得最大經(jīng)濟利益。其主要任務包括：第一，遵守國家稅收相關(guān)法規(guī)法令，嚴格按照各項基本規(guī)章制度執(zhí)行繳稅納稅程序；認真履行稅務義務，正確處理企業(yè)與國家之間的稅收關(guān)系，關(guān)心國家稅收問題。第二，嚴格按照國家法律法規(guī)所制定的計稅依據(jù)和繳稅類型計算企業(yè)的各種應繳稅款，計算方法應當科學合理，計算數(shù)據(jù)應當正確精準。第三，稅務會計必須接受相關(guān)稅務機關(guān)監(jiān)督和管控，及時向有關(guān)部門派送稅費繳納申請表，且保證所填信息的真實性和準確性，嚴格按照正確流程繳納足額稅金。

（二）基礎(chǔ)程序

企業(yè)構(gòu)想的稅務會計概念框架應當與實際發(fā)展一致，稅務會計經(jīng)過發(fā)展和改進，目前的基礎(chǔ)程序是：確認、計量、記錄、申報[2]。稅務確認是指企業(yè)要保證編制會計報表信息與會計原則、目標相一致，在具體執(zhí)行時要遵循稅務原則和標準條件。稅務計量是指企業(yè)會計部門在適當?shù)臅r間之內(nèi)對財務狀況做出數(shù)量反映，認真確定計量企業(yè)需要上交的稅務會計報表、會計報表以及納稅申請表所填寫的信息和數(shù)據(jù)，保證信息沒有任何差錯和疏漏。稅務記錄是指對稅務會計信息進行真實、及時且完整的記錄，企業(yè)應當按照國家稅法規(guī)定保留相關(guān)繳稅納稅憑證，使其成為相關(guān)部門機關(guān)監(jiān)督檢查稅務的重要依據(jù)。稅務申報主要是指企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定報送“納稅申請表”以及“附報資料”，稅務會計報表只有經(jīng)過主管稅務機關(guān)審核批準之后才能真實生效。

結(jié)束語：綜上所述，稅務會計概念框架構(gòu)想是解決企業(yè)會計問題以及豐富現(xiàn)代會計基礎(chǔ)理論的重要內(nèi)容，企業(yè)根據(jù)會計信息標準和原則進行稅務會計概念框架構(gòu)想，通過分析實際會計理論基礎(chǔ)內(nèi)容和實際基本概念、稅務會計對象和目標以及稅務會計基本原則，能夠建立準確的、有效的、完整的具體稅務會計任務流程。