基于內部控制導向的施工企業財務管理思路探討

薛婷

摘要：隨著經濟的快速發展，我國施工企業的發展面臨著越來越大的外來壓力，施工企業要想在激烈的市場競爭中求得生存發展，就必須積極推進企業管理改革，而財務管理正是管理改革的核心。本文從施工企業財務內部控制的現狀入手，針對施工企業目前內控環境的缺乏、內控體系不健全、風險防范不到位等問題，提出了施工企業以內部控制為導向的財務管理新思路。通過構建完善的內部環境，建立合理的組織結構，健全必要的風險防范，進行有效的控制活動等手段來加強施工企業財務管理的作用，希望能夠對施工企業提高財務管理水平貢獻微薄之力。

關鍵詞：施工企業；財務管理；內部控制

施工企業是我國經濟組織中的重要組成部分，隨著國民經濟的持續快速發展，施工行業發揮的作用越來越不可忽視。但隨著經濟一體化進程的加快以及信息化的提高，施工企業面臨的競爭也越來越激烈，給企業的發展帶來了諸多障礙，而施工企業面臨的主要障礙之一，就是財務管理水平滯后。內部控制正是通過對施工企業經營管理過程中的風險點加以控制，確保企業實現既定目標。因此，以內部控制為導向的施工企業財務管理新模式，可以對企業財務風險的防范，財務管理水平的提升產生重大影響。

一、施工企業財務內部控制中存在的問題

（一）缺乏內部控制環境

很多施工企業的經營管理模式還是延續傳統的過時的管理方式，缺少按照現代公司治理制度構建的內部控制體系，也就造成了很多施工企業的內部控制環境及風險管理文化不夠完善。一些施工企業的管理權、控制權集中在少數管理層手中，董事會形同虛設，內控體系不能發揮應有的作用。這些都導致施工企業缺乏開展財務內部控制的基礎和環境。

（二）財務內部控制體系不健全

財務內部控制體系不健全是當前很多施工企業普遍存在的問題，具體表現在制度建設、人員配備和執行力度等方面。大部分施工企業的各個部門只是單純的“各司其職”，財務部門只負責財務工作，經營部門只負責產品經營，并沒有將審計、監督等工作納入到日常業務中來，還有很多施工企業將財務內部控制工作交由財務部門全權負責，而其他員工和部門則缺少對內部控制的關注，這些都會導致企業的財務內部控制制度不能得到很好的貫徹。

（三）財務風險防范機制不完善

很多施工企業對風險的認識不足，對風險管理不夠重視，對風險的理解還只是停留在財務風險、經營風險方面上，對企業整體的風險管控機制缺乏足夠的認識，對內部控制中存在的問題比較忽視。一些施工企業的市場調研工作不到位，對于業主惡意壓價、壓縮工期等要求一應允諾，或者盲目擴張都可能會給企業帶來控制風險和財務風險。

二、基于內部控制導向的施工企業財務管理的特點

基于內部控制導向的施工企業財務管理有其獨有的特點，具體表現為：

保障性強：通過對組織機構、會計系統、授權審批、財產保護、監督考評等的控制來規范施工企業的投資、籌資及資本運營，確保施工企業財務管理職能的有效性發揮。

過程性強：將關注點放在施工企業財務管理的各個關鍵環節，通過建立崗位職位和授權審批程序理清中小企業財務管理各個環節的流程，指導整個財務管理工作。

防范性強：通過有效控制手段降低財務管理過程中的風險狀況，更能通過風險評估工作幫助企業識別和防范財務風險，具有較強的風險防范性。

三、基于內部控制導向的施工企業財務管理思路

（一）從內部環境入手完善施工企業財務管理活動的環境

施工企業要想建立基于內部控制導向的財務管理新模式，首先需要做的就是優化內部環境，具體包括企業的治理結構、權責分配、人力資源政策等。企業需要科學劃分權利主體，包括董事會、股東會、監事會、總經理等的責任和權利，建立并完善股東大會、董事會、監事會、經理層，使各個領導層的職能得以充分發揮；根據企業規模與業務狀況進行合理的機構設置，使其與企業的生產經營活動相適應，避免機構臃腫；提升財務人員的勝任力，招聘人才時應具備相應證書，并定期進行財務技能培訓；制定完善的人力資源政策，防止出現任人唯親的現象，同時完善績效考核機制，加強對人才的培養；提升企業員工的內部控制意識，使其能夠充分認識內控體系的重要性，清楚了解內控制度的相關規定，從基本業務層面促進內部控制制度的執行。

（二）從風險評估入手提高施工企業財務管理活動的風險管理能力

從風險評估入手加強施工企業的財務風險防范，首先企業應當樹立風險防范意識，做好財務風險評估的控制工作。財務部門應當重點識別資金活動中的風險，定期收集財務報表、資產質量、盈利能力、償債能力、現金流量等方面的信息，并對其進行風險分析，向董事會提供財務風險評估報告，同時應當提出應對方案。

（三）從控制活動入手保證施工企業財務管理活動的有效性

健全的內部控制措施是施工企業財務管理活動的基石，企業應當結合自身業務流程特點，從內控活動入手，以控制導向改進企業的財務管理工作。

首先，是對預算管理的控制，企業應當明確各個部門，各個施工項目在預算管理的各個環節過程中建立完善的預算管理體系，企業內可以成立以總經理、副總經理、財務負責人為主要成員的預算管理委員會，項目上可以成立以項目經理、分管副經理、財務部長為主要成員的預算管理委員會，共同負責企業或項目的年度預算方案，并成立各部門預算小組，共同執行監督預算工作；

第二，對籌資管理的控制，企業在籌措資金時，應當從籌資風險、籌資目標、籌資成本、企業資本結構等方面綜合比較分析，選擇最適合企業的籌資方式，并建立完善明晰的籌資管理流程，加強對籌資過程中各個環節的控制。企業在籌資業務進行過程中，要嚴格把守不相容崗位之間的界限，避免籌資業務全程由單一個人或部門來操辦，比如合同的訂立與審批、籌資方案的擬定與選擇等，必須進行分離。另外，授權審批制度要明確，籌資審批人、經辦人的職責范圍、工作要求等必須清晰，籌資活動的可行性分析必須完整，籌資效益大于籌資成本的活動才可進行。

第三，對投資管理的控制。施工企業應當加強對投資項目的決策審批、執行、處置等環節的控制，進行投資決策之前，需提出投資項目建議書，進行可行性分析，確保投資合理；在投資執行階段，加強對資產作價審批、資產轉移、投資收益等環節的控制；投資資產的處置階段要重點控制投資處置決策、處置估價、資產收回和產權轉移等環節，對一些大型投資項目還應當重點跟蹤評估，并可將其作為企業的獎懲依據。

第四，對營運資金管理的控制。施工企業對營運資金管理的控制，應當從以下環節開展：合理配置相關機構人員，明確相關權限和職責；依法、合規管理銀行存款及現金等，認真核對企業的銀行對賬單、現金盤點表等；任用會計人員采取回避制度，相關負責人的直系親屬不能擔任會計工作人員；對資金收支管理建立嚴格的授權審批制度，明確規定相關審批人的職責權限和工作要求；加強對票據的管理，明確對票據的購買、保管、領用、背書、轉讓、注銷、作廢等環節的處理程序等。

（四）從信息溝通入手推進施工企業財務管理活動的信息化

由于施工企業一般規模較大，項目眾多且分布在各個地區，因此若是信息溝通不便或是不佳將會嚴重影響企業會計信息的準確性和及時性。施工企業在內部控制理論指導下，從信息溝通入手推進企業的財務管理水平，應當從以下幾個方面展開工作：規范信息傳遞程序，建立信息傳遞檔案，明確信息傳遞流程；加快信息溝通的系統化建設，推進ERP系統的應用，構建企業整體的運營信息化和系統化，推進企業經濟信息一體化建設；關注信息傳遞的及時性和準確性，并可以將信息傳遞的及時性和準確性與獎懲制度掛鉤等。

參考文獻：

[1]何莉.完善施工企業財務管理內部控制的策略探析[J].現代國企研究，2015（14）.

[2]潘瑛.探析施工企業財務管理中內部控制的風險[J].科技資訊，2015（12）.

（作者單位：中石化第五建設有限公司）