“營改增”對廣告文化業財稅的影響及經營策略探究

莫艷珍

摘要：為了促進稅務制度的完善，進一步推動經濟的發展，我國實行“營業稅”變為“增值稅”的改革，這一改革措施對我國眾多行業都造成了深遠的影響，本文將從廣告文化業為著手點，深入分析“營改增”后廣告文化業所需要面臨的各種挑戰，并提出相應的解決措施。

關鍵詞：營改增；廣告文化業；財稅影響；經營策略探究

一、營改增對廣告文化業財稅的影響

（一）廣告文化業服務內容廣，征稅難度大

對于大部分廣告文化業公司來說，為了增加其盈利，保證公司的正常運營，其不得不擴大經營范圍，除了開展產品銷售、廣告制作等業務外，還兼有設計、裝潢、制圖以及安裝其他業務，業務內容的廣泛性很容易出現一個客戶對應多種業務等情況，且相應的存在6%、17%等多種增值稅稅率業務，企業很難準確開具稅率發票。營改增之后，各項業務所使用的稅率范圍更加明確，但由于廣告業本身經營主體過多、業務較復雜等特點，稅收管理的難度也大大增加。

（二）難以準確區分廣告文化類企業征稅主體

就企業財務管理的角度出發，營改增這一措施對廣告企業的影響主要體現在稅率以及計稅基礎這兩個方面，例如，在營改增之前，營業額是以5%的稅率作為計算營業稅基數，而營改增之后，營業額開始包含銷項稅務額，其中小規模納稅人稅率3%、一般納稅人稅率為6%，因此，在2013年8月1日之后，廣告文化類企業征收增值稅稅率為6%。

（三）營改增對廣告文化業影響利大于弊

在營改增實施之前，廣告業務根據國家相關規定需要以稅率為5%的服務類行業進行征收，而計稅基數則需要以企業向客戶提供廣告業務所收取的所有營業額為主要依據，而提供廣告代理服務的，需要以總額減去廣告商所支付的廣告發布費用。而營改增實施后，增值稅的計稅依據為不含稅銷售額，對于小規模納稅人而言，稅率雖為3%但實際稅率只有2.91%，而對于一般納稅人名義稅率為6%，但是實際稅率只有5.66%，但是一般納稅人發生的各項成本費用按規定取得增值稅專用發票的情況下，對應的進項稅額都可以抵扣，就總體來說，企業所需要繳納的稅額大大減少，企業稅務負擔降低。

二、營改增后，廣告文化類企業就財稅方面的應對策略分析

（一）對企業目標客戶群體實行進一步細分

在我國推行“營業稅”改為“增值稅”這一項政策之前，廣告文化行業是被歸入到營業稅計稅這一整體范疇之內的，換言之，不同規模、不同業務量的企業都都按同一個稅率征稅，未嚴格區分企業的目標客戶群體。但營改增實行之后，廣告文化業開始使用小規模納稅人以及一般納稅人這兩種計稅方法及稅率，企業的規模、業務量不同，承擔稅費也便不同。例如，一般納稅人在不考慮進項稅額抵扣的前提下，其增值稅及附加稅率約為7.12%，比小規模納稅人稅率增加了幾乎一倍左右，再加上廣告企業可抵扣的進項稅額很少，因此，在國家推行稅務制度改革之后，相對而言，廣告文化業務的小規模納稅人稅負要低于一般納稅人所需要承受度稅負。因此，在這樣的情況下，企業為了降低自身成本，可以根據自身業務發展特點對客戶群體進行定位，從而提高客戶的滿意度，促進公司自身的發展。

（二）優化成本結構，科學設置費用科目

新的稅務制度對企業財務人員的專業能力提出了更為嚴格的要求，因此，為了做好企業的稅務規劃，企業的相關財務人員應該對現存的財政法規有一個及時的把握了解，并不斷地學習優秀經驗，提升自身的業務水平。首先，財務人員應該以充分考慮企業應稅項目為前提，對稅務統籌做好合理規劃，并對費用科目進行科學的設置調整，規范財務核算的相關流程。其次，財務人員應結合現有的財稅政策，促進企業成本結構的優化，并選擇更為科學的稅收方案，例如，可以從人力成本中將設計人員工資中的設計費用單獨列出，并將其做外包經營處理，以增加企業可以抵扣的稅額，降低企業的經營成本。

（三）重視增值稅應稅項目，關注業務合同

企業在日常經營中，應提高對進項稅額抵扣問題以及合同的關注度，盡可能多的利用合同中關于增值稅的應稅項目來獲得更多的進項稅務發票，以此來獲得更多的稅務抵扣，降低自身稅務負擔。同時，企業應該積極擴大自身的應稅業務范圍，在豐富企業服務內容的同時，盡可能地增加可抵扣的經營項目。例如，一般來說，交通、辦公、維修、電、暖、房租和水這些都屬于一般納稅人企業可以抵扣的項目，其還可以根據自身實際情況，適當的擴展其他服務內容，例如增加彩色印刷業務等等。以更多項目經營，最多的稅費抵扣來降低企業經營成本，保證企業利潤的最大化。

（四）做好服務的定價工作

就目前來說，大部分生產制造企業開始將宣傳方案制作、廣告設計等業務以外包的形式分為其他更為專業的廣告公司。一方面，更為專業的廣告公司可以以客戶企業的發展特征為基礎，為其有針對性地設計出一套符合其發展的廣告業務，強化廣告服務行業的一站式服務能力以及專業化分工能力。而就另一角度來說，擁有一般納稅人自制的廣告企業可以為相關的客戶企業開具增值稅專用發票，增加企業可抵扣稅額，幫助企業降低稅負。因此，在營改增實行之后，大多數一般納稅人資質的廣告企業在市場中更具競爭力，但企業還需要持續關注增值稅稅額增加、稅率提高等問題，做好企業的服務定價工作，保證企業的正常盈利。

三、結語

在國家推行“營改增”政策之后，廣告文化企業應該針對相關稅務政策特點對自身發展做一個科學的調整，最大程度的利用稅收優惠政策，及時把握市場機遇。同時，企業還應該增加自身的業務能力，提升業務水平，并提高自身的稅務籌劃能力，以得到更為科學、優化的稅收方案。

參考文獻：

[1]張英明.金融業“營改增”面臨的挑戰與風險應對策略[J].財會月刊，2017，01.

[2]晉詳達.營改增對企業發展的影響[J].中國商論，2017，01.

（作者單位：廣西電力職業技術學院）