淺析會計電算化對企業內部控制的影響

【摘要】隨著信息技術的不斷發展與普及使得各行各業都將其投入到行業日常運營管理操作過程之中，會計方面也不例外，會計的日常運算與計算機技術相結合使得原本繁雜的會計工作變得輕巧便捷，從宏觀角度上來看，原有的會計工作模式中的操作系統與現有的電算化管理模式存在著一定程度的變化，因此分析電算化對企業內部控制的影響與如何創立一套新型的電算化形態下的管理操作模式是本文的主要研究目的。本文首先對會計電算化和內部控制的相關概況進行了分析，進而探究了電算化信息系統對企業內部控制的影響和挑戰，在此基礎之上提出了完善會計信息系統與強化企業內部控制的改進措施，希望相關研究結果能夠對會計電算化的發展起到積極的促進作用。

【關鍵詞】會計電算化 企業內部 影響

一、引言

隨著信息技術的快速發展使得各行各業都將其投入到了日常操作管理運營之中，就會計方面來看，記錄數據量大、運算數據信息多使得電子信息系統代替人工工作具有節省時間與提升工作效率的優勢，除此之外，計算機還代替人工完成了報賬以及整理與預測、決策等工作，工作結果十分具有代表性與可行性。會計電算化操作之后，首先需要人工輸入賬務信息從而為計算機進行核算工作提供數據支持，之后計算機能夠通過相應的數據處理系統對會計信息進行評估與核算，從而為企業內部控制提供良好的可行性研究數據支持。會計電算化操作行為一經執行就得到了企業內部的一致好評，主要原因在于會計部門在企業中的工作量大且執行標準嚴格，不僅需要對當前的財政具體運行狀況進行匯報總結還要對未來企業控制的經濟流程走向提出決策上的預判從而對企業的管理起到積極的促進作用，這樣一來就要嚴格保證預估信息的準確性，即便建立了會計電算化操作模式，但還要在人工提供數據這一方面進行嚴格把關與監控，因為即使會計電算化系統的建設無論多么完善，一旦提供數據的信息有誤那么企業整體的宏觀發展都會受到不同程度的波動與影響，因此可以說會計電算化的執行態度與企業內部控制標準二者之間是相輔相成的，只有保證二者的發展處于平衡的制約狀態才能夠在根本上穩固企業的發展。

二、會計電算化和內部控制的相關概況

（一）會計電算化

隨著信息技術的快速發展與計算機的不斷普及，將計算機與其他行業相結合是當前企業運行管理的趨勢，會計電算化就是在這一趨勢下的具體產物。會計電算化指的就是會計學、計算機學與信息學相結合之后的新型學科的具體操作模式，通過計算機的操作便捷性與科學性使得會計工作的效率大大提升，不僅起到了降低工作群體的整體操作量的作用，還對企業的科學管理起到了積極的促進與引領的作用。會計電算化的具體工作需要計算機學與會計學的知識才能夠完成具體任務，不僅需要執行人員具備會計知識還要掌握一定的計算機操作技能，從而實現將會計信息以計算機操作編輯的形式簡化輸入到計算機設備之中，實現工作的整體便捷性與流暢性。

（二）會計信息系統

從宏觀角度上來看，會計信息系統是將企業日常運營過程當中產生的會計數據信息以計算機的形式進行數據的存儲，從而運用相應的分析軟件對當前的企業運行狀態進行整體分析，在此過程當中，需要相應的會計工作人員對企業的會計信息做到真實有效的錄入，還要保證信息的連續性與全面性，這樣才能夠使得最后得出的企業運營的基本狀態操作報告能夠為企業的經營與管理提供有力的數據支持，決策者也能夠根據相應的報告信息對企業的整體發展做出正確的發展方向的確立與衡量。

（三）內部控制

企業的經營管理者除了要對企業的外部發展環境進行高度重視，還要對企業的最終發展目標進行宏觀上的調控與技術上的支持，而內部控制指的則是企業管理者為了實現最終的管理經營目標，一方面要保證收集會計信息的準確性以及穩定性，另一方面還要保證操作系統執行的方向性與可靠性，在這樣的技術操作良好的保障之下，才能夠積極的實現企業整體的運行效益的調控方法的概括。對于任何類型的發展企業而言，企業內部控制的效果對于企業的未來發展是有著決定性的關鍵作用的，只有對內部控制進行高度的重視才能夠在企業發展穩定的基礎上開展其余外部環境的拓展業務，企業管理人員應對此持高度重視的管理態度。

三、電算化信息系統對企業內部控制的影響和挑戰

（一）內部控制形式的變化

原有的手工會計使用數據輸入方法在會計電算化實行之后并不存在繼續使用的必要性的，因為手工輸入時所使用的方法僅僅是為了方便人工輸入，會計電算化之后這些方法就沒有促進會計行業發展的空間了，例如對相應的會計數據使用科目進行匯總、將使用憑證進行匯總以及總賬目與具體賬目之間的明細核對等都不能夠繼續使用原手工會計數據輸入方式了，從數據輸入方法層面來看，手工操作的相關方法經電算化之后已經將所用數據輸入到計算機中了，就不需要再重復使用輸入方法了。在實現了會計電算化之后，許多操作步驟工作人員就需要完成了，只需對數據進行輸入上的監督與審理即可，因為對數據內容的控制相關會計軟件就能夠完成實現，從宏觀角度上來看，會計電算化之后會計工作人員的工作由原有的完全人為控制輸入轉換成人工與計算機共同控制，人工作用為數據輸入與工作上的監督與控制。

（二）存儲介質的變化

根據原有的會計工作范圍來看，工作人員需要將會計數據信息記錄到紙上并完成一系列的會計工作，并分為原始記錄、記賬記錄以及會計數據報表，項目繁多而復雜，極易發生數據上的記錄混亂以及存放上的不易保存狀況出現。在原有的紙張數據記錄模式中，信息是固定且不能隨時進行數據改動的，一經改動能夠看出修改的痕跡并造成數據的混亂，這是紙質信息記錄并不妥善的一個保存方式，采用會計電算化記錄方式之后，所有的數據信息全部記錄在移動存盤之中，記錄信息的改動形式不留痕跡，這樣即使能夠隨時進行數據修改但是不利于數據保存的完整性，很難確認數據的原始性。

（三）內容控制的范圍變化

會計數據內容的控制是為了最后交易時的信息安全性以及處理便捷性，自會計電算化以來，會計工作內容發生了改變，會計工作人員不僅需要對會計數據進行記錄，還要掌握一定的計算機操作處理知識，在會計數據審理情況清楚之后，還要對內容的操作控制知識進行強化，會計電算化所使用的信息系統處理模式較為復雜，因此內部信息的控制范圍也有所加大，這樣一來會計工作人員就要將會計電算化模式與以往的傳統紙質操作模式進行對比，從而得出二者之間操作的不同之處。會計電算化含有原有操作不具備的網絡安全維護、系統權限的控制以及程序的操作步驟。

（四）交易授權的變化

對操作進行授權以及行為的批準控制是會計工作的必要程序，與紙質工作方式相同的是，會計電算化也同樣需要指定的經濟行為交易人員對經濟交易進行權限的確定，這樣能夠保障審查的合理性以及操作的標準化，層層復雜且操作嚴格的會計工作模式能夠為交易安全提供良好的保障。但是當前的會計電算化操作人員忽略了交易授權的安全性保障，進而導致由計算機完成全部的工作內容的情況出現，大大降低了交易的安全性以及合理性。

（五）財務網絡化帶來的新問題

隨著信息技術以及計算機的不斷普及，使得會計操作電算化也逐漸應用到各個企業單位之中，而網絡技術的不斷強化也使得會計電算化的操作更加流暢，原有的單機電算化操作存在許多不足，網絡的逐漸普及使得會計電算化操作更加完善，并且內部控制的相關問題的都得到了不同程度上的解決，但是與此同時也產生了許多新的會計操作問題。當前會計工作的操作過程當中運用網絡時，開展了許多工作如遠程報表、網上報稅以及網上銀行等，由于網絡本身就不具備完全的操作安全性以及行為的控制性，就使得會計電算化網絡系統存在著一定的安全隱患。

四、完善會計信息系統，強化企業內部控制

（一）強化數據操作權限意識，加強數據控制

強化數據操作權限意思并加強對數據的控制主要從四個方面展開：第一，注重對數據權限等級的控制操作，不同的操作權限管理級別是不同的，這樣能夠避免權限混亂的情況出現也能夠使得各項工作分工明確，有序進行；第二，對數據輸入進行嚴格控制，會計工作最為主要的就是數據信息的錄入與輸出，只有各個程序下的數據錄入與輸出保持著嚴格的準確性才能夠使得誤差率降到最低；第三，對數據的處理注重合理性，不同活動中運用的相關數據是不同的，在進行修改以及校驗環節時要保證數據的完整性以及一致性；第四，對數據的輸出注重完整性，數據的最終輸出關乎于項目的工作需求合理性，因此工作人員要嚴格控制輸出信息的合理性以及實效性，否則會對會計工作造成消極的影響。

（二）強化日常管理控制

首先要建立稽核控制制度，并強化人員的職能控制，由于會計電算化的工作性質具有綜合性以及集中性就使得工作人員的職責與制度的遵守狀況要達到相應的標準，這樣一來就能夠形成制度有序的會計電算化工作模式。其次電算化部門與用戶數據執行部門的職權不能夠混為一體，電算化部門則要注重對職責權限的監督與審核，而用戶數據執行部門則要對用戶的數據信息進行妥善的保存這樣才能夠將電算化后的會計工作有序的進行與完成。

（三）健全檔案管理與控制制度

在開展電算化會計工作模式之前，會計工作人員則要將數據信息內容在紙質材料上進行保存，會計信息的收集與加工處理也都由人工來完成，數據的后期審理與查詢則要憑借相應的權限許可才能夠實現，會計工作電算化之后，數據信息的錄入與輸出則要在計算機上完成，由于在計算機上修改會不留任何痕跡因此就有可能造成數據信息混亂的情況出現，在這樣的工作條件之下就要健全檔案管理以及控制制度，材料要交由專門的人員進行保存，存儲環境也要避免材料的破損情況出現，而在計算機上的保存則要以查閱、審核、存檔的作用分別保存，這樣能夠避免原始材料缺損的情況出現。

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作者簡介：張丹（1982-），女，漢族，河南省焦作市，鄭州工程技術學院管理學院講師，學歷：本科，研究方向：會計方面。