企業所得稅的稅收籌劃

蘇悅

（德州學院）

隨著市場經濟的發展，企業越來越關注稅收籌劃，特別是所得稅稅收籌劃對企業的發展的重要作用。本文從稅收籌劃的概念及特征出發，探討了企業所得稅稅收籌劃的內外部問題，最后提出了幾點稅收籌劃的建議。

所得稅稅收籌劃企業

一、稅收籌劃的概念及特征

稅收籌劃是在法律法規認可的前提下，對企業經濟收支進行預先籌劃，達到較少企業的稅負負擔，讓企業能夠有效的提升經濟效益。

企業在稅收籌劃中存在以下特征：其一，合法性，納稅人是有責任進行納稅，稅收籌劃要在法律規定的范圍內進行籌劃。其二，事前籌劃，納稅籌劃需要未雨綢繆，在經營活動發生前進行設計和謀劃。其三，預見性，稅收籌劃目標可以預見。其四，全局性，納稅企業要從企業整體發展考慮，最終選擇的稅款籌劃可以使企業價值最大化。其五，風險性，納稅籌劃需要打法律的擦邊球，具有極高的操作風險。

二、目前企業所得稅籌劃存在的問題

當前市場經濟的快速發展，企業所有者對企業稅收的問題關注也隨之增多，希望通過稅收籌劃來降低稅費成本，特別是占比較大的企業所得稅稅收籌劃問題。

外部因素對納稅籌劃的影響

影響納稅籌劃的外部環境因素主要是：

1、法律不健全

稅收籌劃的實質就是在國家法律法規允許的范圍內，實現節稅的目的。目前我國所得稅規定雖已上升為國家法律，但因為配套法律法規規范不健全，自由裁量權過大等原因、所得稅的相關法律規范尚未完全完善。

2、征管人員納稅服務意識差。

稅務機關的工作人員在稅收的相關任務的規定規范下，工作人員一般都存在著有對偷稅漏稅的習慣性思維，至此在工作之時會把稅收活動的服務視為負擔或者任務，會認為此服務會導致稅務機關的威信降低，降低其執法力度，所以在稅收活動時常常會利用職能去進行，采取一些強硬手段。采取這種不正確的執法理念來進行稅務征收，不僅僅會增加征管成本，還會導致納稅人納稅積極性降低，導致和納稅人之間的關系僵硬，增加了征收的難度。

（二）內部環境因素納稅籌劃的影響

馬克思主義認為，內因是事物發展的關鍵，影響企業納稅籌劃問題的關鍵，還在于企業自身影響：

1、稅收籌劃意思淡薄

目前，稅收籌劃是一個流行的納稅管理的概念，經常出現在很多企業的年初計劃、領導文件中，但具體落實時，由于考慮其中的成本、風險，往往沒有落實到實處。很多企業還是按照傳統的轉效益方式，過分注重企業的生成和銷售，忽視了稅收籌劃給企業帶來的經濟效益。一些單位領導認為，企業納稅就全當是給社會、國家做貢獻，稅收籌劃是個高風險的事情，繳一些稅款就當給國家和社會做貢獻，根本不指導，通過合理的稅收籌劃可以為企業創造的經濟效益；企業財務大多忙于日常工作，沒有時時更新稅法知識，對于稅收籌劃不是非常的了解。整個企業稅收籌劃的意思淡薄，沒有能看到所得稅稅收籌劃帶來的經濟利益。

2、缺乏專業的稅收籌劃管理

從我國目前大多數企業管理現狀看，企業沒能形成一個科學化的管理模式，很多業務開展沒有進行可行性分析和預算管理，有的即使進行了，在實施過程中，也不能完全按照財務管理要求開展工作，這就使得企業無法開展稅收籌劃工作。

稅收籌劃是一個針對性很強的工作，它需要專業人員根據每個企業的業務特點，進行針對性的稅收籌劃。特別是企業所得稅的稅收籌劃，因國家會因部門、企業規模不一樣而采取多種不同的征收優惠政策。一些企業為了降低成本，照搬一些已成型的稅收籌劃方案，未能真正給企業的經濟帶來利益的提升。

三、完善企業所得稅稅收籌劃的主要措施

進一步完善我國企業所得稅稅收籌劃工作，也應從內外兩個因素入手，

（一）完善企業所得稅的相關制度及征納平臺

進一步健全、完善所得稅配套征管法規，營造一個合法、公平的稅征收管平臺。國家層面，完善對企業所得稅稅收法律制度，制定更多利于企業的稅收新政，營造一個平等的稅收征納平臺。

（二）提升稅收征管部門及人員的要求

對相關稅收征管部門要經常開展業務培訓，及時、全面掌握稅法知識并向企業提供稅收新政知識，讓企業了解國家頒發了很多優惠政策，促進企業發展，企業善加利用，可以收到良好效益，為引導企業所得稅稅收籌劃工作順利、健康開展提供外在支持。

（三）強化對企業所得稅的稅收籌劃的重要性的認識。

稅務機關開展納稅優惠政策專場培訓，從高管入手，提升全員的認識度。企業是稅收籌劃的參與者，只有真正認識到稅收籌劃對企業發展的重要作用，才能真正實現稅收籌劃的目標。另外，稅收籌劃不單純是財務人員任務，需要企業管理管理層應進行決策，稅收籌劃方案落實需要相關人員、部分的相互配合，只有這樣，才會確保企業的所得稅的稅收籌劃有效的進行。

（四）成立專門的納稅籌劃部門，開展納稅籌劃工作。

納稅籌劃設計業務比較全面，設計企業會計政策的選擇、收入成本的確認時點、企業籌資、投資關鍵點的管理等，這就需要具有專業知識的人員，開展納稅籌劃工作。另外，企業可以聘請專門的納稅籌劃服務機構，開展對企業的納稅籌劃，提高企業納稅籌劃的全面性、針對性。

四、結論

企業所得稅稅收籌劃對企業自身的發展是有非常大的作用的，開展稅收籌劃工作可以使企業的減小稅費的支出，提升企業的經濟效益，實現企業價值最大化，為企業持續發展提供動力。因此，所有企業管理者、稅收從業人員都應重視稅收籌劃工作，運用好這個工具，為提升企業經濟效益、推動我國稅收籌劃事業的發展而不懈努力。

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