通貨膨脹對企業(yè)納稅的影響

張平

（德州學(xué)院）

科學(xué)、完備的稅收法律制度將稅收行為納入良性秩序，鼓勵與客觀經(jīng)濟規(guī)律相切合的稅收行為，是防治通貨膨脹的一個有力武器。因此本文立足于通貨膨脹的角度，來分析其對企業(yè)納稅的影響，并在此基礎(chǔ)上提出一些完善我國企業(yè)的稅收政策來應(yīng)對和防治通貨膨脹。

通貨膨脹企業(yè)納稅影響

1引言

自我國實施改革開放以來，中國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出高速發(fā)展的趨勢，但是通貨膨脹率也在不斷的增長。從經(jīng)濟學(xué)的角度來看，通貨膨脹的主要特征是貨幣貶值，物價的持續(xù)上漲，這些無疑都會增加居民的生活成本和加速居民的自有資產(chǎn)嚴重貶值。過高的通貨膨脹率甚至?xí)ξ覈纳鐣a(chǎn)生破壞性，擾亂我國社會經(jīng)濟生產(chǎn)秩序。雖然目前的情況來看，通貨膨脹并不是影響我國經(jīng)濟的主要問題，但是如果長期不加以控制，則會對我國的經(jīng)濟建設(shè)產(chǎn)生重要的影響。

2通貨膨脹對企業(yè)納稅的影響

2.1通貨膨脹降低了企業(yè)的納稅額度

通貨膨脹是一個價格持續(xù)上漲的過程或貨幣價值持續(xù)貶值的過程這樣一個持續(xù)的過程必然對國民收入形成再分配對社會財富形成轉(zhuǎn)移，從而不可避免地對稅收產(chǎn)生一系列重大影響。通貨膨脹對企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在定額稅的相對量隨價格持續(xù)上漲而下降，使國家的實際稅收收入相對減少，在通貨膨脹條件下從事生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)濟法人，其名義收入將隨著物價上漲、商品與非商品流傳額的增長而增加。但是凡是實行定額納稅的經(jīng)濟實體則相對降低了納稅輛度，導(dǎo)致了稅收流失。也就是說如果稅收定額不變，那么國家稅收比如因通貨膨脹的沖擊，貨幣的貶值而呈現(xiàn)下降趨勢，同時由此引起的分配不公問題將更加尖銳。從長期看，通貨膨脹會造成稅源結(jié)構(gòu)的變動，稅收信息的波動，稅負的升降不定，不利于各級政府稅收收入的穩(wěn)定增長。從企業(yè)角度出發(fā)，企業(yè)所得稅的征收會導(dǎo)致商品成本的增加，且因個人所得稅的增加，職工要求企業(yè)漲工資，這也增加了商品成本，這些都讓商品的價格上漲。消費者的購買能力下降，而商品價格上漲，這對于經(jīng)濟的發(fā)展是非常不利。可見，無論從哪個角度來看，稅收都會在一定程度上降低社會總需求。

2.2通貨膨脹扭曲了企業(yè)納稅的稅基

通貨膨脹對稅收最嚴重的影響、也是最難消除的影響，是對稅基的扭曲。這一影響在所得稅中尤為顯著。雖然，公司所得稅大都采用比例稅率的征稅方法，即使是采用累進稅率，其累進性也遠不如個人所得稅，但通貨膨脹對公司所得稅的稅基仍存在嚴重影響。通貨膨脹對公司所得稅的影響表現(xiàn)在，公司的應(yīng)稅收益中有一部分是虛增的，因為計入公司成本的固定資產(chǎn)折舊和原材料消耗等，都是按照當初的歷史成本計價的，它們并不能反映當前物價水平的重置成本。在這種情況下，與收入相配比的費用實際上不足以補償企業(yè)重置已經(jīng)消耗的生產(chǎn)資料，因而在計算出的利潤中，必然會包括一部分資本回收，而在形式上卻表現(xiàn)為資本收益。企業(yè)實際上是為一部分回收的資本繳納公司所得稅。顯而易見，通貨膨脹對企業(yè)所得稅的稅基存在嚴重扭曲。

2.3通貨膨脹對企業(yè)納稅具有侵蝕性效應(yīng)

通貨膨脹率的上升會使稅負降低，它將導(dǎo)致惡性循環(huán)。在納稅延遲的情況下，通貨膨脹率越高，稅收收入損失就越大。反之，從納稅人角度來說，由于納稅人在獲得應(yīng)稅所得和實際繳納稅款之間，存在著的這一時滯，通貨膨脹可以使納稅人得到意外的好處。在通貨膨脹條件下，納稅人實際上是以貶值后的貨幣計算納稅義務(wù)，因而在無形中得到了一筆稅款扣減。通貨膨脹對所有稅收都有侵蝕性效應(yīng)。當價格總水平增長時，稅收義務(wù)發(fā)生和稅款實際征收之間的時滯性，使得實際價值下降了。

3調(diào)整稅收政策抑制通貨膨脹的對策與思考

3.1降低稅率

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。所得稅會計作為稅務(wù)會計學(xué)科的一個分支體系，是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是反映企業(yè)所得稅的確認、計量和報告的一整套會計原理、程序和方法。它以課稅為目的，按照合理、公平、競爭的原則，根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，確定一定時期內(nèi)納稅所得額，以對企業(yè)的經(jīng)營所得以及其他所得進行征稅。所得稅會計就是研究如何處理按照會計準則計算稅前利潤（或虧損）與按照稅法計算的應(yīng)稅所得（或虧損）之間差異的會計理論和方法。所得稅會計是財務(wù)會計的一個組成部分，是以財務(wù)會計的理論原則為基礎(chǔ)，以應(yīng)稅所得和會計收益之間的差異為核算對象，以提供與決策有用的信息為目標。降低稅率，增加消費者的可支配收入，也增加了企業(yè)用于投資的資本輸出，從而在擴大內(nèi)需的時候，供給也增加，達到經(jīng)濟發(fā)展的效益。從理論而言，降低稅率會導(dǎo)致財政稅收收入的下降。

3.2實現(xiàn)稅收法制的效益化

市場經(jīng)濟的主要目的在于追求高效益，這也是我國的稅收制度兼顧公平，實現(xiàn)效率原則的體現(xiàn)。因此對企業(yè)的相關(guān)稅收制度在實施的過程中要體現(xiàn)效益化。即一方面在使得社會資源得到優(yōu)化配置的基礎(chǔ)上，增強企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的有效供給，防止過度需求的現(xiàn)象出現(xiàn)。另一方面，在通過稅收增加國家財政收入的同時，增強國家對通貨膨脹的宏觀調(diào)控，抑制因漏失稅收誤導(dǎo)利益分配格局而引發(fā)的通貨膨脹。因此在對企業(yè)的相關(guān)稅法進行制定或調(diào)整時，要保護企業(yè)的合法權(quán)利及正當利益，政府在對企業(yè)的稅法進行立法時，需要進行實地的調(diào)查，多聽聽企業(yè)的看法，并且征求一些稅務(wù)專家的看法，進行可行性研究。既要保證稅率的公平、合理，又要不影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力。

3.3優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)

第一，從企業(yè)從所得稅入手，針對小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，可以適當調(diào)整其優(yōu)惠標準，具體包括小型微利企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、在職員工數(shù)量以及年度應(yīng)納稅所得額度應(yīng)該進行適當?shù)恼{(diào)整，在稅收優(yōu)惠政策方面適當?shù)叵蚋偁幜^弱的中小企業(yè)傾斜；第二加強進出口稅收管理。針對出口環(huán)節(jié)，對一些與民生有著密切關(guān)系的商品以及一些稀缺資源實施嚴格的出口稅收政策。針對進口環(huán)節(jié)，要判斷各類進口商品和設(shè)備的目的，針對一些具有投資目的進口商品和設(shè)備，可以適當通過調(diào)整稅種來進行抑制，以此來促進國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展；第三，加快和完善增值稅稅制。盡快將建筑安裝等第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅征收，使納稅人在公正、公平的條件下競爭和發(fā)展。

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