關(guān)于企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)引入成本效益分析

李希明

摘 要：實(shí)踐中，不管如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)總是伴隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而存在。既然規(guī)避一切風(fēng)險(xiǎn)在現(xiàn)實(shí)中無(wú)法做到，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理可承受的范圍內(nèi)就成為一種必然選擇。如何界定某種風(fēng)險(xiǎn)是否屬于“合理”，引入經(jīng)濟(jì)學(xué)中的成本效益分析，是一個(gè)不錯(cuò)的方法，即通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益進(jìn)行綜合權(quán)衡，進(jìn)行怎樣的風(fēng)險(xiǎn)管理投入，才能取得最大化的風(fēng)險(xiǎn)管理效益。本文試從企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理角度談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和體會(huì)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；成本；效益

一、風(fēng)險(xiǎn)與成本效益概論

有的學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)定義為“結(jié)果的潛在變化”，對(duì)于企業(yè)而言則定義較為廣泛，即“因業(yè)務(wù)活動(dòng)而衍生出難以預(yù)測(cè)的負(fù)面可能性，以及這些活動(dòng)所帶來(lái)的預(yù)期財(cái)務(wù)損失”。《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中將“風(fēng)險(xiǎn)”定義為“未來(lái)的不確性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響”，本文采用這一定義。同樣，根據(jù)《企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理指南》（GB/T 27914--2011）的規(guī)定，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是指基于法律規(guī)定或者合同約定，由于企業(yè)外部環(huán)境及其變化，或者企業(yè)及其利相關(guān)者的作為或不作為導(dǎo)致的不確定性，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響。眾所周知，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開法律規(guī)范的調(diào)整，所以企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生領(lǐng)域十分廣泛，它存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，存在于企業(yè)從設(shè)立到終止的全過(guò)程。《企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理指南》依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因，將企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)分為違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、侵權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、怠于行使權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)、行為不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。

一般認(rèn)為，成本效益分析是通過(guò)比較項(xiàng)目的全部成本和效益來(lái)評(píng)估項(xiàng)目?jī)r(jià)值的一種方法。成本效益分析作為一種經(jīng)濟(jì)決策方法，將成本費(fèi)用分析法運(yùn)用于計(jì)劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的效益。常用于評(píng)估需要量化社會(huì)效益的公共事業(yè)項(xiàng)目的價(jià)值。非公共行業(yè)的管理者也可采用這種方法對(duì)某一大型項(xiàng)目的無(wú)形收益進(jìn)行分析。在該方法中，某一項(xiàng)目或決策的所有成本和效益都將被一一列出，并進(jìn)行量化。在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理中，由于法律風(fēng)險(xiǎn)管理本身的特殊性，雖然很難做到對(duì)成本和效益的準(zhǔn)確量化，但引入成本效益分析方法，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理及其采取的具體管理措施具有重要意義。

二、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的成本

由于企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防范措施是以消耗一定的人力、物力、和財(cái)力為代價(jià)的。此外，由于風(fēng)險(xiǎn)的影響，可能會(huì)導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的成本的分類多種多樣，從風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生和應(yīng)對(duì)角度，一般可以劃分為以下構(gòu)成部分：

第一，預(yù)防成本。它是指為了防止法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而在組織內(nèi)部采取目標(biāo)制定、跟蹤監(jiān)控、事項(xiàng)識(shí)別和應(yīng)對(duì)防范措施所花費(fèi)的成本費(fèi)用，以及因此增加了控制和管理環(huán)節(jié)而降低了業(yè)務(wù)效率所造成的直接、間接損失。預(yù)防成本與企業(yè)內(nèi)在環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、復(fù)雜程度和精度相關(guān)。該系統(tǒng)越復(fù)雜和精密，成本費(fèi)用的投人就越高，反之則越低。

第二，糾正成本。它是指發(fā)現(xiàn)了法律風(fēng)險(xiǎn)苗頭而對(duì)其實(shí)施檢查、追究、處置、復(fù)原所花費(fèi)的成本費(fèi)用。它是以出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)先兆為前提的。此時(shí)的法律風(fēng)險(xiǎn)行為尚在控制范圍內(nèi)，未造成明顯的、重要的損失，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)管理或業(yè)務(wù)活動(dòng)未構(gòu)成直接損害，但是如若不對(duì)其進(jìn)行及時(shí)糾正，則可能形成越來(lái)越嚴(yán)重的威脅，甚至釀成重大事故。糾正成本是預(yù)防成本的追加和補(bǔ)充，如果預(yù)防成本投入足夠大且發(fā)生作用，糾正成本就可以避免或減少。反之，在不良的企業(yè)環(huán)境中，如果預(yù)防成本不發(fā)生或少投入，就會(huì)加大糾正成本的支出。這兩項(xiàng)成本是法律風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防或事中的控制費(fèi)用，是積極、主動(dòng)投入或發(fā)生的管理成本。

第三，懲治成本。它是指當(dāng)法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，且對(duì)企業(yè)內(nèi)部或外部造成了現(xiàn)實(shí)危害，因而對(duì)其進(jìn)行處理、處罰、整治而支付的成本費(fèi)用。懲治不同于糾正。糾正是企業(yè)自主地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的輕微表現(xiàn)進(jìn)行調(diào)節(jié)、糾偏。懲治則是當(dāng)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)事實(shí)和不良后果時(shí)，而采取的一種行為。懲治成本是一種被動(dòng)的成本費(fèi)用列支。如果企業(yè)內(nèi)部采取了嚴(yán)密的內(nèi)部控制和管理，如果早期能夠主動(dòng)發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)策略，投入足夠的預(yù)防成本和糾正成本，便可以避免或降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

第四，損失成本。它是指由于法律風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，缺乏法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制所導(dǎo)致的直接或間接的、有形或無(wú)形的、經(jīng)濟(jì)或社會(huì)的、短期或長(zhǎng)遠(yuǎn)的、現(xiàn)實(shí)或潛在的損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量，有的則難以準(zhǔn)確計(jì)算。

三、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理效益

企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)規(guī)避損失和保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值而帶來(lái)效益，這是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理存在的根本原因，也是各級(jí)企業(yè)管理人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理研究的動(dòng)力。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理效益，可以劃分為：第一，冒風(fēng)險(xiǎn)的超額效益。它是指企業(yè)由于法律風(fēng)險(xiǎn)管理的存在而獲得的實(shí)際效益超過(guò)了社會(huì)平均效益的那部分效益。第二，風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)增益。它是指企業(yè)由于實(shí)施了法律風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)創(chuàng)造出了更有保障的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件，從而促進(jìn)了企業(yè)的資產(chǎn)增值。第三，減損效益。它是指企業(yè)由于實(shí)施了法律風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的人員傷亡、財(cái)產(chǎn)損害的減少，風(fēng)險(xiǎn)事件的不利影響得到降低。

盡管法律風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的可能性，但并非意味著所有的風(fēng)險(xiǎn)都是必須避免的。在企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的投入和效益之間進(jìn)行衡量。如果對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)采取控制的投入明顯大于效益，則可以考慮將該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)從評(píng)估對(duì)象中去除。對(duì)于損失程度確實(shí)很低但控制成本遠(yuǎn)高于效益的法律風(fēng)險(xiǎn)的，可以選擇接受。對(duì)于損失較大但控制成本過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)的，可以選擇降低或轉(zhuǎn)移。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不是將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，而是控制在一個(gè)合理的可承受的水平，成本效益分析是判斷風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá)到這一水平的重要方法。

從構(gòu)成法律風(fēng)險(xiǎn)管理成本的預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本和損失成本來(lái)看，可以說(shuō)明這樣一個(gè)道理：對(duì)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制是資源的占用和消耗，從價(jià)值形式上反映為成本費(fèi)用的支出。這類資源的消耗和占用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理業(yè)務(wù)具有相同或相似的性質(zhì)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)是以最小的經(jīng)濟(jì)成本獲得最大的安全保障效益，即企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)管理就是以最少的費(fèi)用支出達(dá)到最大限度的分散、轉(zhuǎn)移、消除法律風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)穩(wěn)定的基本目的。

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