事業單位內部控制中存在的問題及對策分析

李宗娜

摘要：事業單位內部控制在事業單位財務管理中具有極其重要的作用，是事業單位管理工作的重要組成部分，目前事業單位的內部控制建設相對比較薄弱，制約了財務管理工作的效率和效果。本文分析和研究了事業單位內部控制存在的突出問題，并對解決的對策進行了分析。

關鍵詞：事業單位；內部控制；管理

內部控制制度是現代管理理論中的重要組成部分，管理的目的在于通過事前的預防措施，建立起完善的制度和程序來規范管理行為，提高管理的效率和效果。但是，現階段我國事業單位在會計內部控制方面仍存在許多的缺陷和漏洞。影響了財務信息反映的真實性和國有資產的安全性。因此，建立完善的內部控制制度，防止舞弊行為的發生，有利于促進事業單位財務管理工作健康有序發展。

一、現階段我國事業單位內部控制存在的突出問題

（一）內部控制意識比較薄弱，重視程度不夠

部分事業單位對內部控制制度知識了解甚少，極少關注，缺乏有效的監管。有些單位認為內部控制只是財務部門的工作，忽略了本單位的內部控制制度的建設和實施。部門領導對內部控制的重要意義認識重視程度不夠；有些單位認為行政事業單位的資金來源主要來自財政預算撥款，只要按規定編制預算，執行預算就行了。認為內部控制制度僅僅是制定制度，建章成文即可。沒有認識到內部控制是環環相扣的動態制約監督機制。不清楚管理者和相關部門在內部控制運行中應當承擔的職責。忽視了制度的作用和權力的相互制衡。

（二）內部控制制度建設不健全

許多事業單位尚未制定系統規范的財務內部控制制度，或者雖然制定了一些內部控制規范但未能形成動態的監管制約過程，存在執行不嚴格的現象；事業單位會計人員多有辦公室人員兼職，還會出現一人多崗，分工不明確，不相容崗位未分離現象，難以實現基本的內部牽制機制、內部稽核機制；未建立基本的內控工作和業務工作的聯系，導致各項開支標準，資金審批制度無法發揮事前的監督預防作用。制度形同虛設，內控部門大多合署財務部門辦公，很難推行各項制約制度，信息溝通無法順利實現。

（三）事業單位內部監督機制薄弱

當前，一些事業單位沒有建立專門的內部審計機構，或者內審人員由財務人員兼職擔任，很難起到審計監督的良好作用；同時，事業單位會計內部審計只是事后審計監督，缺乏事前預防，事中控制。內審及時發現漏洞和問題，往往缺乏查處解決問題的實際措施和有效考核；作為行政事業單位主要的外部監督力量的財政部門和審計部門，大多是對財政資金的運用是否合法、合規進行監督；缺少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度和能否有效執行的外部監督。事業單位內部控制體系的健全和完善缺乏足夠的外部推力和約束機制。

二、完善事業單位內部控制的對策建議

（一）增強事業單位內部控制意識，營造良好的內控環境

首先，要增強各級管理者，尤其是單位“一把手”對內部控制的認識程度，營造重視管理，重視內部控制工作的良好環境氛圍，只有思想層面的高度重視，才能采取有效的措施推進內部控制制度的完善；其次通過國家實行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》等各項規章制度，讓事業單位的管理者及相關部門從根本上提高認識，建立健全內部控制制度，認真梳理內控制度的薄弱環節，重點構建；最后，要在提高認識的基礎上，及時傳遞內控相關信息，及時地修訂完善事業單位內部控制制度，制定詳細的流程，以更好的實現單位內部控制的目標。

（二）建立健全事業單位內部控制機制

事業單位內部控制應涵蓋各業務相關單位及崗位，落實到決策實施的各個環節中。每一個崗位具體做什么工作，按照怎樣的流程做，都要予以明確，使每個崗位的工作人員都明確自己的責任和分工，有力地推動內控工作工作有序規范開展。確保專人專職，不相容崗位相互分離，明確各崗位辦理業務的權限范圍和相應責任。加強各業務部門間的相互協調。建立基本的內控工作和各業務部門的聯系，形成動態的內控監督制約機制。設立專門的內控組織機構，單位主要領導或分管領導擔任該部門負責人，這樣各項內控制度的落實更到位，協調溝通更順暢。使各單位按照業務運行軌跡，把業務流程中各個環節串聯起來，落實內控規范，明確責任，提高內控執行力。同時，逐步推進內控體系長效機制建設，各單位根據新的變化和要求，及時完善制度、改進措施和調整程序，不斷修訂和完善內部控制體系，定期對單位內部控制的有效性進行評估，建設完備的內部控制體系，確保內控制度的可操作性與實效性。

（三）建立內部監督機制，同時加強外部監管

事業單位應加強會計內部控制監督體系建設，以確保事業單位財務工作有效推進。首先，事業單位應加強內審建設，盡量設立獨立的內部審計部門，按時定期進行內部審計監督工作，及時發現內部控制實施過程中的缺陷與不足。其次，事業單位應加強對內部控制過程的事前、事中、事后的監督，定期或者不定期的對內部控制機制的設計及執行情況進行考核評價，對發現的問題和漏洞及時解決。建立有效的獎懲機制。最后，重視外部監督的推力作用，財政和審計部門注重對各預算單位內部控制實施的監管，不定期檢查。建立合適、科學的內部考評體系對內部控制各流程執行情況進行評價。

參考文獻：

[1]侯菊芬.加強行政事業單位內部控制的思考[J].財會研究，2009（3）.

[2]薛春莉.淺議如何加強事業單位內部控制制度[J].現代經濟信息，2010（23）.

（作者單位：日照市嵐山區教育局）