我國稅務審計的現狀及相關國際經驗借鑒

孟琪 東南大學成賢學院

我國稅務審計的現狀及相關國際經驗借鑒

孟琪 東南大學成賢學院

稅務審計是提高稅收遵從度的有效手段。首先本文對稅務審計在稅收征管中的重要地位與意義進行闡述，繼而對當前我國稅務審計基本現狀進行了剖析，研究發現：我國稅務審計存在財務審計意識薄弱、審計人員素質偏低、程序不夠規范等問題，稅務審計的威懾較低；本文結合國外先進經驗，對我國現有現狀提出建議。

稅務審計 稅收審計現狀 國際經驗

在全球化背景下，隨著稅收信息化的稅收征管制度不斷完善，納稅人逃避繳納稅款的總規模正在逐步減少，但由于偷稅漏稅規模的基數極大，仍給我國的財政稅收造成極大稅務風險。眾所周知，稅務審計是提高稅收遵從度的有效手段，其發揮作用的核心在于：通過稅務審計程序的開展，改變納稅人的成本收益函數，全面提高納稅人稅收不遵從的行為成本，進而影響納稅人的納稅策略。因此，樹立稅務審計問題導向思維，積極借鑒國際稅收審計經驗，提升我國納稅人的稅收遵從度，既在稅務管理方面有較大的理論價值，也在稅務征收方面具有較強的現實意義。

隨著稅收征管的不斷合理化，稅務審計的內涵和外延不斷優化，稅務稽查、涉外稅務審計研究納稅評估等形式和內容相繼出現，但由于法制、管理、人才等多方面的原因，我國稅收不遵從的現象較為普遍，繼而造成了國家財政稅收流失和收入分配不公平，對有序、公平、穩健的市場經濟環境造成惡劣影響。其中存在以下幾方面問題：

1.管理體制不完善。就我國目前的情況來看，在稅務審計方面的相關法律制度并不是十分完善，管理制度也存在一些問題，甚至審計人員沒有受到足夠的制約。一方面由于沒有統一標準和審計流程，審計人員容易憑借主觀判斷來進行工作而不受制約，從而導致企業承擔著巨大風險。另一方面，企業的審計管理體制不完善，稅務審計工作并未深入。

2.不重視審計工作在企業中。一方面由于企業對于稅務審計工作的不重視，導致進行稅務審計的工作人員工作也比較應付。另一方面，稅務審計工作十分費時費力，需要耗費人員大量的精力，這就導致有些審計人員不認真對待工作，審計工作僅僅是停留在表面，而沒有真正的發揮其保證企業安全，降低經營風險的作用。

3.審計人員素質差。在許多企業當中，稅務審計人員工作素質都欠缺，沒有受過專業培訓，對于新技術并不了解，面對新的審計方法無所適從，從而影響正確的決策，對于企業稅務工作開展極為不利，甚至有些人沒有系統學習其專業技術，進行稅務審計僅是流于形式。

針對我國在稅務審計方面的欠缺，相關國際經驗有如下三點可以供我們借鑒并加以運用：

1.加快稅務審計專業人才培育，提高稅務審計的規范度。稅務審計的實效性和時效性要得到保障，關鍵在于稅務審計人員的專業素養和道德操守，因而需要以下幾方面提升人員素質。第一，提升審計人員專業知識水平，尤其重點培育高素質及復合型人才，如財務分析水平、法律知識水平、信息獲取水平等，以確保在搜集材料、獲取證據、稅務分析、法律規范等環節上正確；第二，注重審計人員溝通協調能力和策略意識，有策略地處理在審計過程中的各方面利益，提升稅務審計的流暢度；第三，完善稅務審計績效考核體系，營造一個激勵約束相兼容的良好審計環境，激活稅務審計的內在活力。

2.加強稅源監控的信息化建設，提升稅務審計精準度。當下我國稅源監控信息化建設程度低，各地系統五花八門，現有稅源監控體系已不能滿足現代稅務審計需要。因此應該全面提高納稅申報、核實、稽查、審計等各環節的電算化水平，提升納稅系統數據的可靠性和實時性，進而保證稅務審計的精準度；其次逐步對各地稅務系統進行對接，爭取實現各區域稅務征管信息無阻礙共享，拓寬稅務審計的信息源和消息面，并持續優化系統資源共享模式，最終達到全國稅務審計口徑、原則、程序一體化的效果，全面提升稅務審計對納稅人的威懾力；最后加大對稅務稽查、風險評估等信息軟件的開發和更新，提升稅務審計部門的裝備率。

3.加深納稅人合作，提升稅務審計的活躍度。稅務審計是一項綜合性強、覆蓋面廣的長期性工作，稅務機關是推進稅務審計工作的主要力量，但稅務審計是一項組織性強的工作，因此單依靠稅務機關本身，審計工作難以全面展開。因此我們應積極學習國外關于開展納稅人合作交流的經驗：第一，與納稅人保持積極、暢通的交流渠道，了解納稅人對稅收征管方法和工作流程的看法；第二，要對被審查對象進行訪談交流，確保在審計的過程中與登記人進行必要交流，要及時向納稅人通報稅務機關的處理意見，促使納稅人準確自我評估，并自愿遵從相關處罰條例，以增強納稅人的依法納稅觀念，為稅收征管工作的開展貢獻正能量。

稅務審計工作是一項重要的工作，是保障一個國家經濟發展穩定、企業管理創新、稅務機關工作嚴謹的強有力工具，將現如今在稅務審計工作中存在的問題進行整改，是市場發展的必然結果，對于企業的發展有著十分積極的意義。通過對稅務審計人員的職業培訓、相關制度的建立健全、加強思想教育等方面來提升稅務審計工作的更好發展，是解決當前稅務審計工作中種種問題的切實可行的手段。盡管我國在稅務審計方面仍然存在著問題，但相信隨著社會各界對于稅務審計工作的重視，稅務審計工作一定能夠得到進一步的完善與發展。