風險導向內部審計在我國的應用研究

李春慧 青海民族大學 管理學院

風險導向內部審計在我國的應用研究

李春慧 青海民族大學 管理學院

針對風險導向內部審計在我國應用出現的問題，本文在對缺乏法制保障、缺少獨立機構等問題展開分析的基礎上，提出了風險導向內部審計在我國的應用對策，從而為關注風險導向內部審計實行問題的人們提供參考。

風險導向內部審計 混合審計制度 風險管理體系

引言：所謂的風險導向內部審計，其實就是以組織風險控制為導向的內部審計模式。采取該種模式，能夠使組織的價值得到增加。近年來，我國開始引入風險導向內部審計，以加強企業經營的風險管理。但從實踐效果來看，我國風險導向內部審計的應用仍然存在較多問題，還需要得到進一步的研究和完善。

一、風險導向內部審計在我國的應用問題

（一）缺乏法制保障。風險導向內部審計工作的開展，需要有相應的審計法律、制度提供保障。但就目前來看，我國尚未健全有關法律和制度，有關內部審計的制度大多包含在《審計法》中，缺少實施細則。在相關法規中，并未明確說明風險導向內部審計的職能和服務領域。此外，企業內審制度也未能對風險導向內部審計的內容進行明確規定，以至于內審人員缺乏對自身風險管理能力的認識，同時企業內部也尚未形成風險管理的審計環境，繼而導致相關工作的開展缺少規范支撐。

（二）缺少獨立機構。在國內，多數企業并未設立獨立的內審組織機構。在缺乏公司內部治理意識的情況下，多數企業實施內審管理制度都是為了迎合監證會的監督管理規定，所以內審部門大多受財務主管或總會計師的管理，在內審管理中容易受其他部門的制約，繼而導致內審工作缺乏權威性。受這一因素的影響，內審機構擁有的審計監督職權較少，無法為風險導向內部審計工作的開展提供權力保證，很難在實踐工作中對其他部門經營活動風險展開全面監督管理。

（三）缺乏內審人才。風險導向內部審計工作的開展，需要內審人員掌握經濟、財務和管理等領域的知識，并掌握計算機審計技術等有關技術，從而利用多種定量和定性分析方法完成企業內部風險的識別和評估，進而使風險得到有效控制。但就目前來看，我國多數企業內部審計人員并非是專業審計人員，而是由財務人員擔任。這些人員缺少豐富的知識結構，僅僅能夠適應經濟責任審計和財務審計等工作，難以完成風險的準確判斷[1]。而缺乏風險導向內審人才，將給企業風險管理工作的開展帶來較大困難。

（四）缺少風險體系

相較于國際先進企業，我國企業在內審工作開展中缺少內部審計風險管理體系，未能采用金融工程、數理統計模型等先進方法完成風險的合理預測、識別和評估。受這一因素的影響，我國多數企業未能開展科學的風險管理活動，僅僅按照法律要求進行強制性保險的購買，并未采用風險的系統防范措施。而隨著經濟的全球化發展和市場競爭的逐漸加劇，企業避免面臨多風險環境。未能科學開展風險管理工作，將給企業經營管理帶來較大風險和威脅。

二、風險導向內部審計在我國的應用對策

（一）加強法制保障。我國想要更好的實施風險導向內部審計，還要加強內部審計的法制保障，健全國家現有法律規范體系。具體來講，就是要引入國際內審規章中的風險導向規定建立內審具體準則，以便健全內部審計工作的法律規范，確保內部審計工作能夠在國內順利開展。在此基礎上，還要推行混合審計制度。具體來講，就是要求企業以風險導向內部審計為輔開展內部審計工作，在加強賬項基礎審計等財務審計工作的同時，開展風險導向審計工作，以滿足新時期企業結構治理需要。

（二）建立獨立機構。我國在應用風險導向內部審計時，還應建立獨立的內部審計機構。具體來講，就是要使內部審計機構與其它部門保持相對獨立，直接由董事會負責管理，以確保審計機構在公司治理結構中能夠保持一定的地位，進而在工作中充分發揮監督管理作用。在此基礎上，應要求內部審計人員提供獨立的報告，以免內審工作的開展受其他因素的影響，進而對企業風險作出客觀的評價和判斷。值得注意的是，在保持機構獨立的同時，還要注重內審機構“咨詢顧問”等作用的發揮，以確保其他部門能夠配合開展內部審計工作。

（三）培養內審人才。培養風險導向內部審計人才，則能使審計人員勝任風險管理工作，從而使風險導向內部審計得到更好的應用。為達成這一目的，政府還要加強職業審計人才培養，并加強審計人員的后續教育。一方面，要加強內審人員知識技能培養，確保人員因掌握多元化技能和多領域知識，熟悉企業內外部環境，尤其需要掌握風險管理的基本知識。另一方面，需加強內審人員風險防范意識培養，從而使人員能夠自覺完成財務、戰略等風險信息的收集，并從全局角度提出風險導向內審報告。此外，還要加強內審人員計算機技能的培訓，以確保內審人員能夠熟練使用電算化審計軟件開展風險管理工作。

（四）完善風險體系。為加強風險導向內部審計在我國的應用，政府還應引導企業依托信息技術平臺完成內部審計信息網絡平臺的建設，并在平臺上實現審計信息交換，從而使審計風險得到降低。利用該平臺，企業可以建立完善的風險管理體系，利用內控測試、風險評估等先進技術手段開展審計和風險管理工作。此外，利用網絡進行各種風險數據的收集，并完成風險指標的建立，企業也能完成風險的量化分析和評價，進而實現風險的有效預防和控制[2]。而利用體系對企業的各種資金和資產實施動態跟蹤，并對內部財務系統和會計工作進行實時監督，則能快速開展內部審計工作，同時完成風險的有效評估和控制。

三、結論

通過研究可以發現，我國在風險導向內部審計應用上存在較多問題，所以無法滿足現代企業的風險管理需求。而在未來經濟環境變化迅速的發展形勢下，還應盡快加強內部審計工作的法制保障，并通過建立獨立內審機構、完善風險體系和加強內審人才培養推動風險導向內部審計工作的開展，以確保我國企業能夠取得穩定發展。

[1]封揚,錢臻浩,沈雨欣.淺析風險導向內部審計在企業管理業務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經濟,2015,28:45-46.

[2]袁作斌.現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[J].財經界(學術版),2016,02:242-243.