基層水管單位財務集中管理模式實踐的探索與思考

謝鋒軍

阜寧縣水務局羅橋水務站

基層水管單位財務集中管理模式實踐的探索與思考

謝鋒軍

阜寧縣水務局羅橋水務站

隨著我國社會經濟的發展和水管體制改革的不斷深入，基層水管單位財務管理出現了一系列問題，如預算管理制度不健全、水利建設資金使用不規范，財務核算不規范，財務監督不到位等，實行對基層水管單位財務集中管理可以有效地解決這些問題，本文根據對基層水管單位財務集中管理的實踐探索，分析財務集中管理模式實踐的要點，并闡述對基層水管單位財務集中管理的應用優化。

基層水管單位；財務集中管理；探索

前言：

農業的發展在我國的經濟發展過程中有著舉足輕重的地位，水利是農業的命脈，而水利管理單位承載著水利事業的發展，是水利事業發展的載體，負責著水利基礎設施的建設、運行、管理。隨著我國社會經濟的發展和改革的不斷深入，國家在水利建設方面投入了大量的資金，特別是基層水管單位涉及到水利基本建設、小農水、財政公益設施、國土、開發項目等來源多種多樣方方面面的水利建設資金，基層水管單位資金管理問題也越來越突出，對基層水管單位資金管理也提出了更高的要求，因此促進加強基層水管單位財務集中管理，是目前有效解決這些問題的最佳途徑。

一、當前財務管理模式弊端

隨著我國社會經濟的發展和水管體制改革的不斷深入，基層水管單位以往的分散式財務管理模式的弊端也越來越明顯，首先，由于信息技術的發展，ERP財務管理軟件的應用，全面預算管理的實施，基層水管單位財務人員由于自身的知識和能力局限性，越來越力不從心，在財務核算和預算管理方面出現了不少問題。其次，財務制度不健全，基層水管單位一把手財務觀念淡薄，在遵守財經紀律方面存在著不少欠缺，部分基層水管單位存在賬外設賬、私設小金庫的現象；財務約束機制不夠完善，不能有效地對單位領導進行財務監督，使資金使用、管理、監督方面問題突出，出現失衡失控情況。最后，由于基層水管單位涉及的水利建設資金來源多種多樣，性質也比較復雜，基層水管單位在工程預算和資金使用預算管理方面基礎較差，且公益性與經營性并存，導致財務核算管理不到位甚至有些混亂，也影響了財務數據的真實性、準確性。

二、基層水管單位財務集中管理模式實踐的探索

江蘇省阜寧縣水務局對基層水管單位財務集中管理實踐探索：阜寧縣水務局基層水管單位有44家單位，大概可分為四類：基層水務站、工程管理單位、參公事業單位、國有縣自來水公司和20個鎮區的農村自來水公司及水務集團。從2013年開始對基層單位財務集中管理進行了實踐探索，大體可分為二個階段：

第一階段：2013年至2015年，在這個階段主要進行了建章立制、完善內部監督、規范財務核算行為、收入及資金使用申報備案等工作。在這個階段對基層單位相繼出臺了《財務科長和總賬會計內部考核辦法》、《內部財務管理制度》、《內部控制制度》、《重大事項報備審批制度》、《收入申報審批制度》、《資金使用申報備案審批制度》、《月度財務互審制度》等相關制度，并在對基層單位的財務管理工作中執行，通過三個年度的運行，發現由于基層單位部分財務人員老化、知識陳舊等原因水平參差不齊，信息技術和ERP財務軟件的應用，一部分財務人員力不從心，財務核算管理不到位；單位負責人財務觀念淡薄，預算管理基礎較差，工程預算和資金使用預算等預算編制執行不到位，財務監督不到位，存在挪用侵占水利工程建設資金，出現設賬外賬、私設小金庫的現象，出現了一些問題，導致進一步推進了對基層單位的財務集中管理。

第二階段：2016年至今，在原來對基層單位財務集中管理實踐的基礎上，進一步推進了財務集中管理，具體做法：1、對基層單位的財務賬戶進行集中管理，賬戶內的資金仍然屬該單位所有，對資金的使用全部實行申報審核審批制度，出臺了《報賬員崗位制度》、《資金授權審批辦法》，進一步完善了《收入支出管理制度》等一系列財務管理工作規范，為了加強對水利工程項目資金和費用支出的管理，規范工程項目資金的使用，控制單位費用支出，局成立了評估審計辦公室，對水利工程預算由評估審計辦公室統一進行評估，對工程項目資金支出和費用支出按預算由局評估審計辦公室實行統一審核、復核，報賬員簽字，領導審批制度，通過審核審批方可報支；2、實行了分戶集中核算，強化了預算管理，規范了財務核算行為，提高了會計基礎規范化工作；3、明確工程項目資金、單位運行費用的使用責任，單位的會計主體責任不變，基層單位負責人、報賬員、工程員、經辦人對資金使用的真實性負責。

通過一年多的運行，強化了全面預算管理，有效地實現了對基層單位的財務收支管理行為的監督，規范了工程項目資金的使用、控制了基層單位的費用支出，規范了財務核算行為，提高了會計基礎規范化工作，取得了較好的效果。

三、基層水管單位財務集中管理實踐的思考

對基層水管單位進行財務集中管理時，應該堅持三個基本原則，即“財務管理權不變”、“會計主體責任不變”、“預算管理權不變”。具體如下：

財務管理權不變：對基層單位實行賬戶集中管理，并不意味著基層單位資金所有權的改變，基層單位賬戶內的資金仍然屬該單位所有使用，基層單位按照水利工程項目預算、人員機構運行費用預算，按排工程項目支出和費用支出，進行財務管理。

會計主體責任不變：對基層單位實行分賬戶集中核算，并不意味著基層單位會計主體責任的減輕，基層水管單位繼續承擔對工程項目預算和人員機構運行費用預算編制的合理性、合規性負責，對資金使用的真實性負責，對工程項目資金和費用支出過程的財務管理負責。

預算管理權不變：對基層單位實行財務集中管理，并不意味著基層單位不承擔預算管理責任，基層水管單位繼續承擔向財政部門編報人員機構運行費用預算的責任，繼續承擔水利工程項目施工預算編制的責任，繼續承擔對預算執行和績效考核的責任，總的來說，基層單位的預算管理責任主體不變。

四、基層水管單位財務集中管理的應用優化

為促進基層水管單位的財務集中管理不斷規范、科學，從而進一步推動水管單位資源的有效配置，提高資金使用的效率和效益，實現對基層水管單位財務集中管理的財務目標，應對基層水管單位財務集中管理應用進一步優化。

1、實行報賬員主管部門委派制

為了更好地對基層水管單位實行財務集中管理和財務監督，由主管部門對報賬員實行委派制，搭建報賬員和主管部門有效溝通的橋梁，最大限度減少報賬員受基層水管單位領導的制約，對報賬員制訂出臺考核辦法并進行考核，其薪酬由主管部門統籌統一發放，實現定期輪崗制，從而保證報賬員的獨立性，有效的實現更加優良的對基層水管單位的財務監控。

2、提高對基層水管單位的資金有效配置，提高資金使用效率和效益

基層水管單位建設水利工程項目，時不時存在資金缺口需對外融資，水務集團承建大型水利工程項目經常需要籌集大量資金，對基層水管單位實行財務集中管理是資金集中發揮功能的基礎，對系統內的基層水管單位的資金集中統籌使用，設立系統內基層水管單位內部銀行等方式，進行內部資金的相互拆借和有償使用，提高資金的配置效率，減少資金的無效“沉淀”，降低基層水管單位水利工程建設的融資成本，不僅提高了基層水管單位資金的使用效率，還增加了基層水管單位的收入，提高資金的配置效率和效益應是財務集中管理應用的優化。

3、充分利用信息技術，構建信息化財務集中管理平臺

為了更好地對基層水管單位實行財務集中管理，應充分利用信息化技術，構建信息化的財務集中管理平臺，如開發研制或購買先進的專門財務集中管理軟件(如用友ERP系統)，對軟件進行升級換代等方式，實現對基層水管單位財務集中管理信息化，通過信息化加強對基層水管單位財務集中管理的控制，實現對基層水管單位財務管理最優化。

4、對基層水管單位實行財務集中管理的風險控制

隨著水管體制改革的不斷深入，對基層水管單位實行財務集中管理也存在較多的風險，如：會計主體責任不清、預算票據審核復核不到位、財務集中管理組織機構不健全、規章制度考核辦法不完善、集中管理方式落后于經濟的發展等。因此，實行對基層水管單位財務集中管理，應建立完善的組織機構體系，建立健全的內部規章制度和考核辦法，健全的內部控制制度、預算評估制度、資金使用的審核復核制度，資金使用的授權審批制度，崗位操作規范和業務操作流程等并加以落實。

總結：

綜上所述，基層水管單位的財務集中管理工作是一項長期艱巨的任務，有效的基層水管單位財務集中管理工作可以促進整個水利事業的發展，因此水管單位必須轉變財務管理理念，根據各地區的實際情況促進對基層水管單位的財務集中管理工作，促進對基層水管單位的財務集中管理不斷規范、科學，從而進一步推動水管單位資源的有效配置，提高資金使用的效率和效益，促進水利事業的發展。

[1]《預算管理和內部控制》美：英格拉姆 奧爾布賴特 希爾〈Ingram，Albright & Hill＞著 中信出版社 2005年6月第二版

[2]《企業全面預算管理》 吳昌秀 機械工業出版社 2010年4月第一版.

[3]《高級會計實務》經濟科學出版社 2017年3月第一版.