行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探析

羅穎慧

西安市鄠邑區(qū)交通運(yùn)輸局

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善探析

羅穎慧

西安市鄠邑區(qū)交通運(yùn)輸局

隨著經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，我們行政事業(yè)單位也需要跟著時代的步伐不斷的更新進(jìn)步。行政事業(yè)單位內(nèi)部具有很多不穩(wěn)定的因素，因此使得其內(nèi)部的控制力在逐漸減弱，同時，也在一定程度上制約了工作效率的提高。我們的行政事業(yè)單位是事關(guān)國家政策能否真正貫徹執(zhí)行的重要單位部門，因而其內(nèi)部控制體系是否健全與完善至關(guān)重要。筆者由單位內(nèi)部的人資分配、思想層次、監(jiān)督系統(tǒng)入手，著重分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀的同時，提出了如何構(gòu)建與完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的可行性建議。

行政事業(yè)單位；內(nèi)控體系；構(gòu)建與完善；探析

新形勢下，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是順應(yīng)現(xiàn)代管理發(fā)展的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要措施，也是貫徹落實(shí)中央關(guān)于黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的新部署、新要求。近幾年來，各單位在上級部門的安排下，逐步梳理完善了單位內(nèi)部控制體系，建立了內(nèi)部控制制度，實(shí)施以來取得了良好的效果，但也還存在著不少問題。

所謂的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，主要是指單位為達(dá)到一定的目標(biāo)，著重把握內(nèi)部的主要職能，使其出臺一些制度與規(guī)定，安排執(zhí)行步驟，加強(qiáng)監(jiān)督，從而有效預(yù)防和控制在經(jīng)濟(jì)活動上出現(xiàn)的一系列風(fēng)險(xiǎn)。它以強(qiáng)調(diào)單位經(jīng)濟(jì)活動合理化與合法化為目標(biāo)，使資金安全，并且得到有效使用，同時也有效遏制腐敗與徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而在一定程度上彰顯了公共服務(wù)的效果和效率。此外，行政單位內(nèi)部控制，顯示出這幾個方面的特點(diǎn)：主要是以服務(wù)大眾、服務(wù)公共為出發(fā)點(diǎn)，來制定一些相關(guān)的政策與制度；并且這些制度的制定與其他控制制度建設(shè)相比，要更為容易一些；再者，我們可以了解到相比于其他的部門組織結(jié)構(gòu)與部門職能職權(quán)，受外來制度的干預(yù)也相對較小。接下來，筆者就相關(guān)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀，提出構(gòu)建與完善這一控制體系的建議。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀分析

1.1 人資分配的現(xiàn)狀

所謂人資，就是人力資源。人資分配的不足會在一定程度上影響我們行政事業(yè)單位內(nèi)部體系的控制力。我們了解到，在單位內(nèi)部有許多職位沒有落實(shí)到人，很多時候空崗的現(xiàn)象時有發(fā)生，職位的空缺與專業(yè)型人才的匱乏，相應(yīng)地導(dǎo)致了我們行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)不完善。與此同時，也有很多一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，一個人在多個單位就職，或者是一個職位多個人占著。就是時下所流行的“有關(guān)部門”，到底這個“有關(guān)部門”屬于哪個部門，并不是十分明確的，也就是在部門內(nèi)部的分工并不是合理的，而且部門之間沒有相制衡的職位也是一大缺陷，總體來說，效率不高，控制力不強(qiáng)的現(xiàn)狀與人力資源的分配是密切相關(guān)的。

1.2 思想層次的現(xiàn)狀

很多時候，內(nèi)部具有一個領(lǐng)導(dǎo)核心意識是至關(guān)重要的。正所謂：帶頭作用起好了，控制效果就明顯多了。在我們的行政事業(yè)單位內(nèi)部，具有良好的控制理念將很好地渲染出和諧的氛圍，尤其是行政事業(yè)單位，如果領(lǐng)導(dǎo)層面從思想意識上沒有足夠的重視，內(nèi)部控制制度將很難很好地在整個單位運(yùn)作。我們知道，領(lǐng)導(dǎo)與管理層次是起統(tǒng)領(lǐng)作用的，如果他們的意識沒有達(dá)到一定的高度，沒有重視事業(yè)單位內(nèi)部的控制，其他的下屬部門及人員就更沒有這一意識了。而且行政事業(yè)單位支配的是國家財(cái)政資金，領(lǐng)導(dǎo)層面重視經(jīng)費(fèi)的收支控制，才能更好地體現(xiàn)整個控制系統(tǒng)的作用。

1.3 監(jiān)督系統(tǒng)的現(xiàn)狀

盡管我們的行政事業(yè)單位設(shè)有內(nèi)部控制部門，但是，其僵化的運(yùn)作體制沒有很好地履行職責(zé)，單位內(nèi)部的權(quán)利也較為集中，所以科學(xué)的與有效的監(jiān)督體系是相當(dāng)重要的。尤其是對經(jīng)濟(jì)活動上的監(jiān)督，防止貪污與腐敗，完善的監(jiān)督系統(tǒng)是不可或缺的，內(nèi)部的控制需要有效的監(jiān)督系統(tǒng)來保障落實(shí)，同時，對于業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該不斷提高，并通過監(jiān)督制定相應(yīng)的獎罰制度。如果缺乏監(jiān)督的環(huán)節(jié)，相應(yīng)地就體現(xiàn)了控制系統(tǒng)的構(gòu)建還不夠完善。

2 關(guān)于構(gòu)建與完善有效的內(nèi)部控制體系的建議

2.1 構(gòu)建并完善人才體系

單位事業(yè)的不斷發(fā)展，相應(yīng)地需要足夠的人力資源，我們需要建設(shè)完備的人才體系，使得整體的人員素質(zhì)得到提高，而且保證每個職位都有人員在崗。與此同時，適當(dāng)?shù)膷徫贿m合哪一類人，一人一崗，要分配合理，才能更好地實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的有效控制，才能進(jìn)一步提高工作效率。建設(shè)完備的人才體系的前提就是我們需要按照相應(yīng)的預(yù)算，合理分配人員上崗。并且使用德才兼?zhèn)涞娜藛T能夠使得工作進(jìn)展順利，增強(qiáng)控制體系的活力。在挑選人才時，嚴(yán)格選取標(biāo)準(zhǔn)，從制度層面予以約束，并且在績效考核上，也要恰當(dāng)運(yùn)用獎勵與懲罰的措施，切實(shí)保證單位內(nèi)部人員能夠有效發(fā)揮自己的作用，各司其職。

2.2 重視強(qiáng)化內(nèi)部控制理念

我們行政事業(yè)單位所起的作用，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會進(jìn)步的過程中，變得越來越落后。所以說，我們對于這種現(xiàn)象采取的合理措施就是強(qiáng)化我們系統(tǒng)內(nèi)部的控制理念，由理念入手，切實(shí)實(shí)現(xiàn)指導(dǎo)內(nèi)部深層改革與提高。由于舊有的依賴觀念根深蒂固，所以要想使得穩(wěn)定的文化被更新發(fā)展，就要在教育領(lǐng)域進(jìn)行強(qiáng)化，通過上層領(lǐng)導(dǎo)逐級進(jìn)行教育培訓(xùn)，就能由上到下地提高每個人的控制意識，使得這一嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硭枷肽軌蛏钊肴诵摹６遥軌蛱岣吖芾淼乃剑M(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)步發(fā)展，最后服務(wù)于與我們的行政事業(yè)單位合作的相關(guān)企業(yè)。再者，必須要牢固樹立權(quán)利不可集中的理念，不能使一人掌權(quán)，同時也不該使得權(quán)利過于分散，領(lǐng)導(dǎo)要做好表率，在控制系統(tǒng)的內(nèi)部起好帶頭作用。

2.3 構(gòu)建并完善監(jiān)督體系

監(jiān)督體系是確保我們行政事業(yè)單位依法行政的重要保障，所以構(gòu)建并完善監(jiān)督體系，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)不可或缺的重要部分。做好有效的監(jiān)督工作能夠切實(shí)保證工作效率的提高，尤其在下屬企業(yè)的監(jiān)督上，要尤為重視，由日常監(jiān)督到專項(xiàng)監(jiān)督，做好常規(guī)的監(jiān)督工作，是在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中進(jìn)行有效控制的良好舉措。

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[4] 駱良彬，喬丹.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的幾個重點(diǎn)問題[J].財(cái)務(wù)與會計(jì).2016(13)：64-65