淺談電力行業(yè)基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

涂 靖

國網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

淺談電力行業(yè)基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

涂 靖

國網(wǎng)遼寧省電力有限公司葫蘆島供電公司

電力企業(yè)屬于天然壟斷企業(yè)，在國資委的嚴(yán)格監(jiān)管下，已建立起一套較為完善的內(nèi)部控制制度，由于改革發(fā)展的需要，企業(yè)面臨著種種變革，其內(nèi)部控制機制需要不斷完善，所以在當(dāng)前加強監(jiān)管和改革的大環(huán)境下，存在著許多的機遇和挑戰(zhàn)，如何加強對風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制，消除所存在的缺陷，就稱為各方急需解決的問題。

內(nèi)部控制；風(fēng)險導(dǎo)向；審計

引言

內(nèi)部審計是一種相對比較客觀、獨立的保障性工作，其目的是促進企業(yè)按照正確的市場需求發(fā)展，提高企業(yè)運作效率并保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展。電力行業(yè)的內(nèi)部審計采取規(guī)范化、程序化的方法控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)更有效的完成經(jīng)營目標(biāo)，其組織形式包括企業(yè)財務(wù)部分設(shè)置的審計小組、紀(jì)檢監(jiān)察部分設(shè)置的內(nèi)部審核機構(gòu)、企業(yè)單獨設(shè)置的內(nèi)部審計部門、監(jiān)事會設(shè)置審計委員會以及董事會設(shè)置審計委員會。

1 內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系

1.1 內(nèi)部控制是審計工作的前提

內(nèi)部控制工作是整個電網(wǎng)公司實際工作中非常重要的一項內(nèi)容，其并非完全獨立，而是存在于整個經(jīng)營活動的全部過程之中。但是，內(nèi)部審計通常只是一種評價的方式，從而促進企業(yè)能夠更好地完成內(nèi)部控制的工作，促使每一個部門的員工能夠落實自身的責(zé)任，履行自身的工作職責(zé)。并且相互促進，相互配合，共同解決工作中的難題。所以，電網(wǎng)企業(yè)如果想做好內(nèi)部審計的工作，必須充分了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容。如果沒有全面了解企業(yè)的審計控制的內(nèi)容，內(nèi)部審計的工作就會顯得過于形式化，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。甚至有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計工作出現(xiàn)問題和工作盲區(qū)。

1.2 內(nèi)部審計完善內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作是企業(yè)財務(wù)部門完成工作內(nèi)容的體現(xiàn)，通常會包括組織的具體結(jié)果、實際方法和內(nèi)部審計的工作內(nèi)容。一般而言，內(nèi)部控制主要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的計劃目標(biāo)而設(shè)立的，主要目的是促使企業(yè)的經(jīng)營科學(xué)化以及合理化，從而促進自身經(jīng)濟效益的提高。同時還能確保財產(chǎn)安全以及實際工作的高效性。除此之外，內(nèi)部控制工作還能向財務(wù)部門提供最新的管理信息內(nèi)容。由此能夠看出，只有內(nèi)部審計的工作更為完善，才能有效開展內(nèi)部控制的工作。

1.3 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相互依存

內(nèi)部審計的工作主要是對于內(nèi)部控制工作起到輔助的作用，并使其不斷完善。而內(nèi)部審計的工作又是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，通常情況下，內(nèi)部控制的工作會受到其它條件的影響，通常包括工作人員自身的職業(yè)道德、具體審計工作的操作方式以及審計工作的具體權(quán)利等等。因此在實踐工作之中，審計人員往往需要參考內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，同時再結(jié)合評審的具體結(jié)果，以此確定實踐操作的中的審查范圍以及審查的方法。除此之外，內(nèi)部控制的制度對于工作人員的日常審計工作也起著著非常重要的作用。

2 電力行業(yè)基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計要點

2.1 依法合規(guī)經(jīng)營管理水平切實提升

“風(fēng)險導(dǎo)向”內(nèi)控評價工作的實施，使的公司能夠準(zhǔn)確定位風(fēng)險管理工作的方向和重點，使得風(fēng)險管理從被動的應(yīng)對型向主動的防范型轉(zhuǎn)變，從而能夠進一步地向決策支持型來發(fā)展，一系列措施的實施，使得風(fēng)險管理水平和能力、業(yè)務(wù)執(zhí)行力和業(yè)務(wù)規(guī)范化程度都不同程度的提高，更是形成了發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和整改問題的良性循環(huán)機制，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制規(guī)范逐步融入到各項業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)和操作要求中去，對于業(yè)務(wù)的執(zhí)行也實現(xiàn)了由經(jīng)驗與習(xí)慣向?qū)I(yè)的規(guī)范化、流程化的轉(zhuǎn)變，員工對于風(fēng)險的依法規(guī)范化操作意識也得到了很大的提高，從而進一步提升了公司依法從嚴(yán)治企的管理能力和水平。

2.2 積極探索多部門融合支撐

目前企業(yè)內(nèi)部所存在的一些在線監(jiān)督、審計監(jiān)察、效能監(jiān)督等有效手段，由于缺乏信息資源共享平臺，各個專業(yè)、各個系統(tǒng)各自為戰(zhàn)，造成信息的堵塞，不能形成監(jiān)督的合力，所以這就導(dǎo)致風(fēng)險預(yù)警效果不夠明顯，所以企業(yè)要積極探索實施在線監(jiān)督、效能監(jiān)督等與內(nèi)控評價工作的融合與支撐。通過所發(fā)現(xiàn)的問題，進一步拓寬內(nèi)控評價的流程范圍，同時通過內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)的缺陷，加大管理力度，及時進行整改。

2.3 嚴(yán)格制度監(jiān)管

管理的正常進行離不開制度體系的約束，因此要重視建立健全相關(guān)的管理制度。要注意制度的落實情況，不能流于表面形式，而是具體的實施。通過制度化進行管理，電力審計監(jiān)督檢查工作可以得到更加有效的開展。一是制定切實可行的監(jiān)督計劃。要根據(jù)實際情況開展工作，要按照相關(guān)的方案具體進行落實，保障合理的工作時間，不能一味的理想化的進行，求量不求質(zhì)。二是出臺緊貼實際的行為標(biāo)準(zhǔn)。對電力審計監(jiān)督檢查過程中，需要做到哪些、嚴(yán)禁哪些，要有行為準(zhǔn)繩。三是落實嚴(yán)格獎懲的考核措施。定期對電力審計監(jiān)督工作的情況進行考評，通過與績效成績、調(diào)職任用等措施掛鉤，以評促效。

2.4 電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評估

①電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視完善自我評估。從審計組開始結(jié)合實際的案例進行自我評估，對審計工作的不足之處加以反思，對自我工作的效率加以評定。另外，還可以通過考核評價方式完成內(nèi)部的測評，從而達到促進電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計改革的目的。②電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視引入外部監(jiān)督體系。一方面由電網(wǎng)企業(yè)牽頭，組建審計評估小組，并引入外部監(jiān)督組織實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范。尤其是要保證審計人員能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，從而確保全方位的審計工作質(zhì)量。另一方面要重視被審計單位的意見，進行審計工作滿意度的調(diào)查。同時將內(nèi)部審計溝通方式、審計程序的規(guī)范管理。③電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立定性和定量的評估方式。利用內(nèi)部審計單位、審計部門的工作意見和外部監(jiān)督組織的觀點制定合理的評估標(biāo)準(zhǔn)，并進行百分制的評分，從而匯總出所有的項目數(shù)據(jù)。之后進行權(quán)重的賦予，得出最終的考核分?jǐn)?shù)。需要注意是電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注審計成果是否能夠助力企業(yè)發(fā)展。

結(jié)束語

電力企業(yè)作為一種骨干企業(yè)，必須要從風(fēng)險的角度考慮企業(yè)的管理問題，用戰(zhàn)略視角加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和研究，對于風(fēng)險的管理和控制要體現(xiàn)在企業(yè)的各個方面，從多個角度來思考風(fēng)險的問題，內(nèi)部控制更是要從不同方面來適應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略的需要。

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