試析營(yíng)改增下事業(yè)單位稅務(wù)問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)

張旭霞

西安市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)中心

試析營(yíng)改增下事業(yè)單位稅務(wù)問(wèn)題及其應(yīng)對(duì)

張旭霞

西安市農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全檢驗(yàn)監(jiān)測(cè)中心

營(yíng)改增為國(guó)家新型的稅收政策，對(duì)事業(yè)單位稅務(wù)工作的影響較大。本文分析了營(yíng)改增環(huán)境下事業(yè)單位稅務(wù)工作面臨的問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)了加強(qiáng)稅務(wù)改革的重要性。在此基礎(chǔ)上，以營(yíng)改增的要求為準(zhǔn)，針對(duì)事業(yè)單位應(yīng)對(duì)該稅收政策的方式問(wèn)題，提出了相應(yīng)的建議。以期能夠使事業(yè)單位稅務(wù)人員盡快適應(yīng)該政策，提高事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)水平。

營(yíng)改增；事業(yè)單位；軟著陸；增值稅發(fā)票

前言：

營(yíng)改增，即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是我國(guó)政府針對(duì)稅務(wù)的征收與繳納問(wèn)題所提出的一項(xiàng)偉大舉措。與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅在健全稅務(wù)制度方面，存在更大的優(yōu)勢(shì)，且可有效降低重復(fù)征稅問(wèn)題發(fā)生的幾率。從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，該舉措對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展，具有積極意義。但短期內(nèi)，受多種因素的影響，事業(yè)單位仍無(wú)法適應(yīng)該制度。分析營(yíng)改增環(huán)境下事業(yè)單位稅務(wù)工作面臨的問(wèn)題，并采取措施對(duì)其加以應(yīng)對(duì)極其重要。

1 營(yíng)改增下事業(yè)單位稅務(wù)工作面臨的問(wèn)題

營(yíng)改增環(huán)境下，事業(yè)單位稅務(wù)工作面臨的問(wèn)題主要體現(xiàn)在軟著陸、稅收負(fù)擔(dān)加重及核算難度提升3方面：

2.1 軟著陸問(wèn)題

與營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅的申報(bào)流程相對(duì)復(fù)雜，審批過(guò)程同樣較為嚴(yán)格。政策提出的最初階段，事業(yè)單位通常很難適應(yīng)該稅負(fù)流程。稅務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增政策下有關(guān)的發(fā)票體制問(wèn)題、申報(bào)方式問(wèn)題及征管模式問(wèn)題缺乏了解，稅務(wù)申報(bào)的過(guò)程常較為困難。由此所帶來(lái)的“著陸”困難的問(wèn)題，是當(dāng)前事業(yè)單位亟待解決的重點(diǎn)。盡快適應(yīng)新政策，迅速、平穩(wěn)的實(shí)現(xiàn)“軟著陸”，是事業(yè)單位未來(lái)努力的主要方向。

2.2 稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題

短期內(nèi)，營(yíng)改增政策的實(shí)施，容易加重事業(yè)單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增政策未實(shí)施前，事業(yè)單位所繳納的營(yíng)業(yè)稅，包括無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及服務(wù)收入等。在上述營(yíng)業(yè)稅中，僅服務(wù)收入被納入到了增值稅的范圍內(nèi)，需按照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的比率繳納稅負(fù)。除此之外的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等其他費(fèi)用，仍需以5%的稅率繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅。可見(jiàn)，與原有的稅收政策相比，營(yíng)改增后，事業(yè)單位所需繳納稅金顯著增加，稅收負(fù)擔(dān)有所加大。

2.3 稅收核算問(wèn)題

營(yíng)改增后，事業(yè)單位的稅收核算難度進(jìn)一步加大，原有的核算流程，已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)政策的變化。如繼續(xù)采用現(xiàn)有的方式落實(shí)核算工作，容易增加增值稅的核算難度，延長(zhǎng)核算時(shí)間，對(duì)增值稅專用發(fā)票核銷效率的提升造成影響。提高事業(yè)單位的管理水平，重新對(duì)各部門進(jìn)行分工，并針對(duì)營(yíng)改增的政策，設(shè)置專項(xiàng)管理崗位，是解決上述問(wèn)題的關(guān)鍵。

2 營(yíng)改增下事業(yè)單位稅務(wù)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)方式

營(yíng)改增環(huán)境下，事業(yè)單位可通過(guò)以下方法解決問(wèn)題，提高自身的稅務(wù)能力：

2.1 增強(qiáng)稅務(wù)人員的能力

事業(yè)單位應(yīng)積極培養(yǎng)稅務(wù)人員的基本能力，以達(dá)到“軟著陸”的目的。方法如下：(1)加強(qiáng)培訓(xùn)：事業(yè)單位需組織稅務(wù)人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增政策的內(nèi)容、增值稅發(fā)票的開(kāi)具方法等的掌握水平，確保稅務(wù)人員能夠嚴(yán)格按照營(yíng)改增政策的要求落實(shí)稅務(wù)工作。(2)提高考核的嚴(yán)格性：事業(yè)單位可以以1個(gè)月為1階段，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行考核?？己藘?nèi)容應(yīng)包括“增值稅發(fā)票的價(jià)值”、“發(fā)票的開(kāi)具流程”、“增值稅的申報(bào)流程及審批時(shí)間”等。應(yīng)將理論考核的結(jié)果，與稅務(wù)人員上階段的工作成果相結(jié)合，判斷稅務(wù)人員對(duì)營(yíng)改增相關(guān)措施的運(yùn)用能力，并考慮是否給予再次培訓(xùn)。

2.2 積極利用增值稅發(fā)票

營(yíng)改增前，事業(yè)單位繳納稅收所開(kāi)具的發(fā)票，僅包括營(yíng)業(yè)稅發(fā)票一種。營(yíng)改增后，事業(yè)單位需開(kāi)具增值稅發(fā)票，以作為稅收繳納的依據(jù)。增值稅發(fā)票包括普通發(fā)票與專用發(fā)票兩種。憑借后者，事業(yè)單位可獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，進(jìn)而繳稅金額在原有的基礎(chǔ)上得以降低。事業(yè)單位可以借助國(guó)家的該政策，主動(dòng)索要增值稅專用發(fā)票，確保能夠獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以在一定程度上降低稅收負(fù)擔(dān)，解決稅收負(fù)擔(dān)加大的問(wèn)題，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。另外，獲得發(fā)票后，稅務(wù)人員還需加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，避免遺失，在短期內(nèi)，盡快申請(qǐng)核銷，并合理使用發(fā)票，以免發(fā)生法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 充分劃分核算崗位

事業(yè)單位可以以營(yíng)改增政策的稅收核算特點(diǎn)與流程為參考，充分劃分核算崗位，解決稅收核算難、核算效率低的問(wèn)題。例如：可以將當(dāng)前的稅務(wù)部門，詳細(xì)劃分為增值稅專項(xiàng)管理部門與營(yíng)業(yè)稅管理部門。專項(xiàng)管理部門的人員，需分別負(fù)責(zé)發(fā)票的開(kāi)具與核銷、增值稅的申報(bào)、審批流程的管理等工作。兩部門之間，可以借助事業(yè)單位的“財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)”互通有無(wú)，將最終的核算信息進(jìn)行綜合的整理，在解決信息孤島問(wèn)題的基礎(chǔ)上，使稅務(wù)的核算工作得以完成，使稅務(wù)核算困難的問(wèn)題得到妥善的解決。

結(jié)論：

綜上所述，營(yíng)改增環(huán)境下，事業(yè)單位應(yīng)積極改革稅務(wù)工作的方式與方法，以國(guó)家的政策為依據(jù)，通過(guò)培訓(xùn)與考核的方式，提高稅務(wù)人員的工作能努力，以達(dá)到“軟著陸”的目的。在此基礎(chǔ)上，積極利用增值稅發(fā)票，降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。并充分劃分核算崗位，解決稅收核算困難的問(wèn)題，提高事業(yè)單位對(duì)營(yíng)改增政策的適應(yīng)性。

[1] 趙煜昕.營(yíng)改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理工作探討——以廣播電視行業(yè)為例[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，(19)：214+221.

[2] 楊艷.淺談“營(yíng)改增”環(huán)境下事業(yè)單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制問(wèn)題[J].納稅，2017，(12)：5+7.