物流企業財務會計往來帳務處理問題分析

農 輝

湖北交投物流集團有限公司

物流企業財務會計往來帳務處理問題分析

農 輝

湖北交投物流集團有限公司

企業財務管理能力在一定程度上能反映企業的整體發展水平。企業往來的每一筆資金情況能反映企業的實際資產情況，是企業管理決策人員查看公司往來資金的一個重要途徑，也是企業財務管理當中非常重要的一部分內容。所以，企業須重視財務會計往來賬務方面的管理，以提高自身的財務管理水平。本文主要對財務會計往來賬項在企業財務管理中的重要性進行了分析，以及對物流企業財務會計往來賬務處理中存在的一些問題進行了探討，并提出了相應的解決對策。

物理企業；財務會計；往來賬務；問題

引言

隨著我國經濟的快速發展，物流企業的數量急劇增長，其收入增長和發展的速度均非常迅速。但是，我國物流目前還是存在初級階段，其在財務會計往來賬務處理方面的問題也逐漸突顯出來。而企業往來賬項是企業償還能力的重要保證，也是維系其流動資金總量的一個必要保證。如果往來賬項出現問題，得不到解決，會嚴重影響到物流企業的生存及發展，所以，加強財務會計往來賬務管理顯得尤為必要且重要。

1 財務會計往來賬項在物流企業財務管理中的重要性

企業的往來賬項所包含的內容較廣泛，且其資金流動也很頻繁，在物流企業的財務管理中有著重要的作用，其重要性具體體現在以下幾個方面：一是物流企業管理人員能通過查看往來賬款情況，清楚地知道企業資金的實際流動方向，掌握流動情況，并為管理者提供正確且有效的決策依據；二是往來賬項能讓管理者掌握企業實際資金情況，并及時對企業的會計往來資金進行分析，以便為日后企業資金的使用提供一定的參考，提高資金的利用率，以防資金出現周轉困難情況；三是能將企業中有限的資金得到有效利用，實現經濟效益最大化，促進企業良好發展；四是加強會計往來賬項的管理，能提高會計核算的準確性，確保財務報告的準確性及真實性，從而保證企業對外披露財務信息的準確性。

物流企業加強財務管理的目的就是要盡可能用最少的資金成本換取盡可能大的經濟效益，提高物流企業的市場份額，促進其持續穩定發展。但是，隨著物流企業數量急劇增多，市場競爭越加激烈，在其快速發展過程中在會計往來賬務處理方面存在嚴重問題，比如核算出現錯誤，應付、應收賬款和公司其他賬款等出現嚴重積壓情況，大大制約了物流企業的發展[1]。因此，物流企業必須加強財務會計往來賬項的管理，從而有效提高物流企業的整體經濟水平。

2 物流企業在財務會計往來賬務處理中存在的問題分析

2.1 物流企業財務會計往來賬務處理嚴重滯后

物流企業當前還未對往來賬務管理對企業自身發展的重要性有足夠的認識，一般物流企業的財務管理內容涉及往來賬項相關方面的管理內容很少。物流企業一旦在經濟活動中，對財務中應收應付賬款以及預收或部分預收賬款等處理不及時，未及時根據企業自身的實際情況，有效且合理處理那些往來賬項，并及時對其進行監控，就會造成財務會計往來款項日益增大，時間越來越長，導致財務款項大面積積壓，，甚至出現壞賬情況。比如某物流企業，應收賬款是150萬，占企業總資產43%，而在150萬應收賬款中為處理的往來賬項達98萬，占企業應收賬款的65.3%，物流企業長年不對這些賬款做壞賬處理，掛在企業財務應收賬款中，無形中形成了一筆巨額的虧損，并且無法滿足物流企業財務會計核算的實際需求。同時這種占用大量資金的情況會對企業的經濟發展造成嚴重影響，物流企業沒有充足的流動資金去開展各項經濟活動，也會阻礙物流企業的發展。另外，由于物流企業的業務范圍很廣泛，涉及裝卸、運輸、包裝以及倉庫等，其客戶和業務非常多元化。所以，物流企業財務人員要及時處理往來賬項，有一定難度，且收入不集中，再加上物流企業的客戶一般都是固定的，所以往來款項的處理就容易滯后，從而產生債務鏈，嚴重影響到企業的正常經營。

2.2 物流企業隱瞞收款問題嚴重

當前，我國一些物流企業在處理往來賬務中，會將勞務服務收入、一些費用的回收收入直接納入企業的應付賬目中，而不納入收入會計科目中，從而隱瞞經營收入。這會大大增加物流企業在預算資金以及管控方面的難度，導致財務會計并為將其在企業經營管理中的作用充分發揮出來。比如某物流企業截留了上季度勞務服務收入20萬元，在處理財務會計往來賬務中，將這筆款項列入應付款項中，這一處理方式，使得會計核算很難將企業的經濟發展實際情況準確反映出來[3]。再比如深圳市地稅局對某物流代理企業的稅務進行稽查，發現該企業2011年度銀行賬戶流水賬記載取得聯運業務收入259萬余元未記載在賬簿中，且2012年度銀行賬戶流水賬記載取得運費收入7700多元未記載在賬簿中，均未申報繳納相關稅款。最后地稅局對其進行相關處理，罰款19.46萬元。

2.3 物流企業歸還借款效率低下

我國物流企業市場競爭日益激烈，而企業要想提高其核心競爭力，就需充足的資金作為保障。而物流企業融資困難，就需向金融機構借款，這樣才能提高內部資金的流動率及周轉率，促進企業在發展過程中正常且穩定經營。一旦物流企業由于自身資金流動性差，再加上融資成本高，最后物流企業所獲取的經濟效益并不能償還金融機構所有借款，就會嚴重影響企業的社會效益以及經濟效益。同時，物流企業中相關人員不能對子企業資金的保有量作出準確預測，資金就無法獲得高效益，而企業對應收賬款的管理方式及手段十分匱乏，難以高效管理資金，從而降低資金的使用效率，阻礙物流企業的發展。

2.4 物流企業隱瞞支出

物流企業在處理會計往來賬務過程中，往往會出現隱瞞部分實際支出的情況，物流企業若不及時處理，長此以往，最終會導致企業難以掌控支出費用。物流企業往來賬項中，有部分支出款項屬于擴大范圍與提高一定標準的費用，比如補貼、職工獎金、高檔通訊設施以及旅游費用等。還存在隱匿實際支出的情況。比如物流企業根據自身需求截留一部分收入，用作職工旅游費用和獎金等，這樣一來，物流企業的財務報告就不能反映出這截留的資金。

3 物流企業財務會計往來賬務管理的改革措施

3.1 健全往來賬務的管理制度，定期核對往來賬務，

物流企業需健全財務會計往來賬務的管理制度，促使財務會計工作發揮出其實際作用，也讓物流企業的往來賬務管理更加有序。物流企業首先應根據自身實際情況，健全管理制度，并定期根據發展規律及實際狀況，完善制度中存在的不足之處，促使管理制度更適用于物流企業自身發展情況以及市場。其次，對物流企業的員工的職責和職能要進行明確，對往來賬務管理的工作內容及流程進行細化，并規范化處理，同時定期對職工進行考核。最后，物流企業應安排專人負責往來賬務相關的業務，并重新定位這項管理工作，使其區別于企業傳統的財務管理工作，以防出現責任推諉情況。同時，往來賬務工作人員應定期對其審核，仔細核對賬務信息，保證財務報表中各項應付應收賬款以及預付和預收賬款等相關信息準確無誤，其收到的發票金額和記錄的金額相一致，工作人員核對無誤后才能將其交給相關人員簽字，壞賬核算工作也需同步跟上。

3.2 完善會計核算方法

物流企業應根據其實際中各個環節的工作流程，在收入賬戶方面，加強在購買、銷售以及運輸等環節的賬戶款項分別進行核算和管理；在支出賬戶方面，物流企業應進一步明確物流成本分攤方法，根據物流項目期限長短，采用完工百分比法來確定當期成本。還可根據物流各個環節存在的差異，將成本進行分類，再分別核算。另外，物流企業還應根據自身實際情況，科學設置企業的全部款項，根據不同類別的款項采用相應的有效的會計核算方法，促使往來賬務處理工作有序進行。但是，并不是所有的企業涉及的款項都要設置，款項的設置應對企業的實際情況進項分析之后確定是否要設置。比如物流企業中預付賬款業務少的就不用設置預付賬款，將預付賬款納入到應付賬款中，這種處理方式，大大方便了財務會計往來賬務管理工作。

3.3 提高物流企業資金的使用率

隨著我國經濟的發展，市場競爭越來越激烈，我國傳統的物流企業隨著社會的發展正朝著現代化及國際化的方向轉型發展，增強自身的適應能力，以便物流企業能滿足市場的多樣化需求以及客戶的個性化需求。而物流企業目前資金使用率低，這是影響企業發展的重要問題。因此，物流企業要提高固有資金的周轉率，通過電子商務所提供的優勢，及時做好流動資金的回籠以及合理利用相關工作，同時，整合物流企業的物流信息資源，提高資源的利用效率，從而提高資金使用率，提升資金效益。另外還可擴寬物流企業的融資渠道，提高資金使用效率。

3.4 對財務會計往來賬務處理工作進行規范

物流企業會計往來賬務處理工作要要求相關人員做到“單據齊全且手續完備”，為日后相關工作提供了便利的同時，還可為物流企業在出現糾紛問題時提供可靠的參考依據。物流企業財務會計往來賬務處理工作應以相關的合同和協議的前提，和業務有關的收入計入到應收賬款中，或者預收賬款中；和業務相關的支出計入應付賬款中，或者預付賬款當中等。貨物進出庫應開具相對應的入庫單和出庫單，并定期盤點記錄。同時，物流企業應根據自身發展的特點，制定適用的資金管理制度，規范化使用資金，增強財務信息的透明度，確保財務報告的真實性以及準確性[4]。另外，物流企業所欲的往來賬務處理工作及所涉及的款項需相應的領導或總經理簽字，且所有款項的收入及支出，必須具備相應的憑證、發票以及合同等相關的單據，提高往來賬務處理工作的效率和質量。

結語：

綜上所述，物流企業應對認識到財務會計往來賬項在物流企業財務管理中的重要性 ，明確往來賬務處理工作的問題，并針對這些問題采取有效解決措施，加強物流企業財務會計往來賬務管理工作，確保資金周轉順利進行，促進物流企業穩定持續發展。

[1] 白靜.物流企業財務會計往來帳務處理問題[J].中外企業家，2017，(06)：53+55.

[2] 李鑫.基于風險防范的物流企業財務管理模式研究[D].西安：長安大學，2015.

[3] 彭麗萍.物流企業財務管理的系統化思考[J].山西財經大學學報，2014(S2)：66-67.

[4] 李玲.論現代物流企業財務管理問題與對策[J].現代商業，2012，(21)：252-253.