企業全面預算管理存在的問題及對策

孫曉云

江蘇法爾勝金屬線纜銷售有限公司

企業全面預算管理存在的問題及對策

孫曉云

江蘇法爾勝金屬線纜銷售有限公司

隨著各行業的不斷發展，預算作為企業內部管理控制的重要手段之一，它連接著企業戰略計劃和運行控制，是企業管理不可缺少的工具。實施全面預算管理能更好地降低企業生產成本、提高經濟效益。本文筆者結合現代企業發展，分析現階段企業預算管理現狀。提出實施中存在的問題及改進建議，為企業的良性發展提供了有效的支持。

企業；全面預算管理；問題；對策

前言

現代企業在建設發展過程中，全面預算管理從最初計劃、協調，發展到現在能兼具控制、激勵、評價等諸多功能，是一種綜合貫徹企業經營戰略管理工具，在企業內部控制中日益發揮著核心作用。通過分析現行狀態，找出執行中存在的問題，并提出相應對策和建議。

1 全面預算管理的作用及目的

全面預算管理是一種系統性、綜合性的現代企業管理模式，將企業既定戰略發展目標作為導向，以預算控制為手段，對企業整體及各部門所擁有的財務資金資源、實物、人力非財務資源進行合理調配。并對這些資源使用進度、利用效果進行全程監控與考核。實現企業價值最大化目標。現代企業在預算管理過程中，面臨不確定的國際經濟環境以及復雜的國內政策環境。這些對企業的經營管理和市場競爭能力提出了挑戰，企業需要采取全面預算管理來保證業務流程，按照既定目標和方向執行，進而促進經營和經濟效益的提升。全面預算管理還是一種有效的績效管理與監督激勵機制，對全員參與的預算編制與執行過程實行管理監督，利于促進業務部門各司其職并充分發揮協同效應，企業實施推行其目的主要是實現企業目標而降低成本、控制經營指標、優化資源配置、健全內控機制、完善管理體系、規避經營風險，以期能夠對于企業在業務協同、戰略貫徹以及價值增值方面提供支持，實現企業持續健康發展。

2 全面預算管理在企業實施中存在的問題

2.1 缺少合理的預算編制

企業在預算管理實施中，要充分認識到其重要性。預算編制不應過于依賴財務數據，從而形成完善的管理模式，踐行企業精細化預算管理之路。而預算管理呈現諸多不合理地方。有財務人員過于注重自身部門業務，不能很好配合其他部門業務活動，嚴重影響預算準確、合理的提升。企業預算編制要充分結合企業的戰略目標及方向，然而一些企業戰略目標制定并不符合自身實際發展情況，不利于企業預算的實施。

2.2 預算執行程度不夠科學、全面、深入

現階段，一些企業普遍存在著預算執行力度缺失的現狀，企業預算執行流程控制混亂、雜碎，很難有效發揮企業預算管理實施作用。預算管理方法較為落后、實施較為滯緩。監督體系不夠完善，預算指標在下發到各部門后，部門之間權責范圍不明確，預算執行動力嚴重缺失。僅僅停留在財務費用層面的預算，沒有延伸到訂單、計劃排產等銷售、生產、計劃領域，也會造成人、機、料、法、環各個的浪費與重復，使得庫存大量積壓，生產成本居高不下。也使全面預算失去了完整的意義與作用。

2.3 激勵機制存在不足

多數企業在實施全面預算管理過程中，未能構建與其相配合的激勵機制，缺乏獎懲措施與考核制度，企業雖建立相應考核體系，但執行獎懲措施過中，考核方忽視或回避與其結果相關聯主觀因素、著重強調客觀因素，甚至在過程中摻雜個人情感，使預算管理工作失去了本質意義。

3 做好企業全面預算管理的具體措施

3.1 實現企業全面預算編制的精細化

全面預算編制內容包括業務預算、資本預算、資金預算和財務預算四個方面，對其編制應以企業戰略發展規劃、年度經營計劃和目標、宏觀經濟、市場環境和企業資源狀況作為依據，著重提高預算編制精細化水平。此過程，只有緊緊抓住銷售這個籠頭，以銷定產，才能避免人、機、料、法、環各環節的浪費與重復。企業根據業務員費用情況，了解客戶回報公司狀態，根據業務員與自己客戶的深入了解與溝通，逐一梳理確認后，把相應月、季的訂單量，匯總上報生產計劃部門。安排人力，物力，確保人盡其長，物盡其用。月終或季終時，對申報計劃量疏理溝通，通過不斷地反復摸索，形成科學、良性的全面的預算管理制度。

3.2 強化企業全面預算的執行控制

全面預算下達后，應將預算指標層層分解，從橫向和縱向分別到各部門、環節、崗位，形成全方位全面預算執行責任體系。預算責任部門應根據預算指標，進一步完善各項成本費用控制標準和程序。預算執行中，應該禁止出現通過“先行實施”、“列入次年預算”的方式規避預算追加審批程序，由于產業環境和市場形勢發生變化導致預算編制基礎發生重大變化，確需調整年度預算的，應經過層層審議批準后進行預算調整。

3.3 強化預算考核和激勵機制

首先，預算目標通過層層分解與落實，使企業每位員工都有他們自己相應的預算目標，將員工的實際工作績效與其預算目標相比較、考核與評價，并確定責任歸屬，與相應的獎懲方式掛鉤，是一種比較公正、合理和客觀的激勵與約束方式。其次，企業可以通過量化的關鍵業績指標，結合一些定性指標對預算執行單位進行考核，肯定相關單位和員工的工作業績，并以貨幣方式和非貨幣方式獎勵先進，增強員工成就感，提高員工的工作積極性和主動性；最后，經營者群體及主要業務骨干激勵方案，以改善年度經營目標為基礎，以年終會計師事務所審計為依據進行考核，實現年度預算目標(即稅后利潤)，可提取稅后利潤的2%作為基本獎勵金，超額完成好稅后利潤指標，劃分超額區間，分段提取，逐步累進為差額獎勵基金，如超額完成目標利潤20%以上，超額部分的50%將歸經營者所有，以提高經營者及業務骨干的工作積極性和主動性

結束語

總之，在企業的日常管理過程中，企業應從多角度入手，制定科學的預算管理編制，提高預算管理執行度。只有這樣，全面預算管理工作才能有序開展，企業全面預算管理水平才能有整體的提高，才能真正起到降低運營成本、規避各方風險、提高經濟效益的目的；只有這樣，才能為企業帶來更好的社會、經濟、生態效益，提高企業核心競爭力，促進企業的可持續發展。

[1] 周海潮.全面預算管理在企業中的運用分析[J].科技經濟導刊，2016，33

[2] 謝國華.當前形勢下優化供熱企業全面預算管理的建議[J].會計師，2017.2.

孫曉云，1970年出生，女，漢族，江蘇法爾勝金屬線纜銷售有限公司從事信用管理和銷售服務工作，本科，研究方向：企業全面預算管理