論企業內審與內控工作之間的關系

李 民

黑龍江云山農場

論企業內審與內控工作之間的關系

李 民

黑龍江云山農場

企業在內部審計與內部控制上往往容易混淆，并且對于內部審計和內部控制的主要工作以及注意事項沒有一個系統性的認識，這就使得企業的管理制度無法正確落實。因此本文對企業內審與內控工作之間的關系進行探究。

內部審計；內部控制；關系

1、目前內審在企業內控體系中的具體作用表現

1.1 通過內審的監督和管理，建立并促進公司建立合理有效的內控機制

如果在企業的日常管理中不注重及時進行內部的審查和監督，極容易造成風險的存在和發生。因而，通過公司內部定期的內審，關注企業的內部控制建設，了解內部控制制度的健全性，特別是規范建設方面，提出企業風險管理建議和內控決策規劃，開展合理有效的內控機制建設，通過內審，了解企業現狀和存在的問題，注意加強對內控機制的分析測評從而進一步全面了解和掌握公司的內控機制建設情況和需求。在不斷的研究和審計過程中，追尋出企業經營管理活動中存在的關鍵環節和核心控制點，評價和測估企業內部控制在預防、發現和糾正重大錯弊中的靈活性和有效性，有助于及時發現問題，并采取有效措施解決，節省經濟支出的同時避免過度浪費。

積極擔負起風險評價和預測的部門職能，檢驗內部控制實施和落實的實效性。避免只有文字的要求和規定，并沒有實際行動力度的部門行為出現在公司的管理和運行過程中。另外，要加強對風險控制的分析和評估，企業的內部審計職能部門要定期開會并提交內部審計報告并形成機制，以反映企業內部控制系統中具體工作過程的完善和變化，形成企業管理和發展的良性循環。

1.2 通過內部審計確定企業內控機制的合理有效性及覆蓋的廣度

一個企業的內控機制符合國家相關法律法規的規定以及企業自身發展的需要是最起碼的要求，也是其內控體系是否合理有效的基本保證。要求企業的內部控制設置要相對完整全面，在企業的核心項目和業務程序以及高危風險領域要建立健全相應的內部控制機制，輔助的問題解決機制要相對完善合理；內部控制范圍和領域要符合我國相關法律法規的具體規定和要求，在法律允許的范圍內不斷進行自我完善和發展；同時，企業的內部控制布局要符合實際需要，做到合理有效，要明確區別出一般控制點和關鍵控制點，一目了然；建立企業內部控制制度時還需注意控制程序的設立不應對企業工作成效及盈利能力產生消極影響。同時應加強文化建設和自身修養，每位員工都具備先進的文化意識和優秀的個人修為，使得企業內部控制在發揮作用時更加有效和及時，從而更好地促進內部審計工作的開展。因而，通過內部審計確定企業內控機制的合理有效性及覆蓋的廣度。

2、企業內部審計與內部控制工作之間的關系

2.1 企業的內部審計是內部控制工作的重要組成部分

企業的內部審計是內部控制工作的一個重要的組成部分，在企業管理當中，內部審計與內部控制都有著非常特殊的作用。所謂的特殊性是指企業內部審計和內部控制工作彼此間并不干預企業的生產經營活動，或者是對企業的生產經營活動產生較小影響的情況下，通過內部審計對企業內部管理以及控制制度的建立與實施，及其運行的實際情況進行實時監督，能夠確保在第一時間發現企業管理以及控制制度在運行過程中出現的問題。并及時的采取補救措施。此外，還能通過內部審計，對企業管理體制當中的一些薄弱環節、失控問題、失控程度以及潛在風險等各種影響因素，進行有效的預判，并且對內部控制具體實施過程中的執行度，進行客觀的分析與評價。然后將這些意見和建議直接反饋給企業的最高決策者。由此可見，企業的內部審計是對企業內部控制程序的順利實施以及運行的一種重要的保障措施。

2.2 企業內部審計是對內部控制工作的再控制

企業的內部審計不僅是內部控制的重要組成部分，而且還是對內部控制工作的再控制。即企業的內部審計既具有內部控制工作的共性，同時還包含其他不同于內部控制工作的相對獨立的要素，而這種相對獨立的要素，主要是指企業的內部審計肩負著對內部控制工作的一種再控制的職責。具體內容包括企業通過內部審計，對內部控制工作的籌劃與執行過程進行客觀性評價，并且與其他管理部門協同配合，共同監督內部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通過強有力的監督措施，為企業的發展提供一個良好的內部環境。通過內部控制的完善以及不斷發展，促使內部審計的工作內容以及工作范圍的不斷延伸和變化，這些都必將進一步提升企業內部審計的權威性和實效性。

3、企業內部審計與內部控制工作的實施研究

3.1 確定審計重點，編制內部控制工作計劃

如何確定審計重點，并以此為依據編制內部控制工作計劃，是審計部門所面臨的首要問題。首先，需要根據企業的戰略目標以及發展方向，提出內部控制工作的實質性內容以及重點審核環節，并且以此為依據，編制季度、年度內部控制工作計劃，然后審計部門需要根據工作計劃實際運行過程中所表現出來的一些情況以及一些新問題，進行及時調整、修改以及補充，從而確保工作計劃順利實施。此外，還需要配合企業上級部門以及有關領導制定一些專項內部控制工作計劃。

3.2 組建內部控制工作小組

根據制定完成的企業內部控制工作計劃的內容、難度以及時間進度，結合企業上級部門以及有關領導對內部控制工作所設立的一些特殊要求和規避原則，組織具備專業知識以及技能的審計人員以及聘請有關學者，組建內部控制工作小組。本著公平、公正、公開的原則，選出工作小組的組長。組長的主要工作任務，是對小組工作人員下達內部控制的具體任務、工作量、完成時間以及其他一些注意事項等。負責對小組內部的工作人員進行一些相關的法律法規和主要業務技能的培訓，為日后內部控制工作的順利實施打下堅實的基礎。

小結

企業的健康發展離不開合理有效的內部控制體制，而內審作為企業內控制度的必不可少的核心環節，在很多方面都發揮著不可替代的作用。在內審過程中，注意對內審地位的重視和提高，內審人員掌握正確科學的測算方法，合理評估企業內控現狀，在日常的監督檢查中實現內審的價值性和功能性，徹底為企業的內控機制發展做出貢獻，發揮應有的作用。

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[3]王建坤.新形勢下企業集團內審職能的轉換[J].冶金財會,2008,(10)：26