淺析事業單位經濟活動的風險管理與內部控制

項 坤 唐海榮

吉林省機電研究設計院

淺析事業單位經濟活動的風險管理與內部控制

項 坤 唐海榮

吉林省機電研究設計院

要確保事業單位的經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，促使其可持續、健康發展，必須有一套有效的內控制度和風險管理體系。目前我國事業單位內部控制和風險管理體系存在諸多弊端，控制環境基礎薄弱，機制不健全，機構設置不盡合理，監督不力，不能有效地對單位內部實施風險控制。這些問題的存在，制約著事業單位工作的效率和效果。本文從事業單位內部控制特殊性出發，對事業單位內部控制的現狀和存在的主要問題進行了剖析，就加強事業單位內部控制和風險管理，提高其管理水平，提出了建議和改進措施。

事業單位；內部控制；風險管理

一、事業單位內部控制的定義

內部控制是衡量現代事業單位管理水平的重要標志，是通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控，是事業單位風險管理的細化和延伸。良好的內部控制有助于降低決策錯誤以至違法違規的風險、提高資金使用效率、避免資產損失、為社會提供高效的公共服務、更好地促進單位發展目標的實現。

二、事業單位內部控制的發展現狀

由于種種原因，我國各級事業單位內部控制發展一直處于薄弱階段，不足之處主要表現為：內部控制意識淡薄，尤其一些單位領導對內部控制認識重視不夠，缺乏對內部控制知識的了解和掌握，忽略了財務部門對單位的監督作用，無法真正落實單位內部控制的要求。其次，很多事業單位內部控制制度不完善，崗位設置不合理。由于事業單位的編制有限，人員緊張，經常存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，嚴重違反了會計制度，增加了事業單位風險。

三、加強事業單位內部控制與風險管理的針對性措施

(一)加強單位負責人的內部控制意識，建立起良好的內部控制環境

單位領導人在單位管理建設中起著決定性的作用。單位負責人應充分意識到自己是單位內控工作的第一責任人，對本單位內部控制制度的合理性、有效性、執行性負有主要責任，是決定風險防范機制能否有效建立和實施的關鍵。同時也要加強單位內部宣傳工作，從上至下，人人都要樹立起加強內控管理，防范風險的意識，創造出良好的內控工作氛圍。

(二)加強會計基礎工作，提高財務人員素質，強化會計系統的控制作用

財務人員綜合素質的高低是決定會計基礎工作的關鍵，會計基礎工作質量又直接影響到內部控制防范風險的實施效果。因此，要提高事業單位內控水平，必須嚴格落實財務人員持證上崗制度，加強對會計人員的繼續教育培訓與職業道德教育，提高會計基礎工作質量，為單位內控制度的建設打下良好基礎。

(三)健全內部控制制度，保證實際操作有章可循

單位內部控制涉及到控制環境、會計系統、控制程序三個方面，與之對應的經濟活動涉及到單位組織結構及職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質等方方面面，一個較完備的控制體系至少應包括以下幾種控制措施：1.不相容崗位相分離。單位應合理設置關鍵崗位，注意將授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管等關鍵職務分離。2.內部授權審批控制。單位應明確內部授權審批的范圍、權限、程序、責任等相關內容，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應在授權范圍內行使職權，辦理業務。3.業務流程控制。單位應明確各項經濟活動的業務流程及流程中計劃、審批、執行、監督等環節的要求，做到手續完備，相關記錄和憑證完整。4.資產保護控制。單位應建立資產日常管理制度和定期清查制度，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對措施，確保資產安全完整，嚴格限制未經授權處置資產。5.會計系統控制。單位應健全會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和會計報告處理程序。

(四)加強事業單位預算管理

對于事業單位來說，預算可以體現出本單位全年的業務總量，涉及到單位的方方面面。預算的編制不僅僅是財務部門的工作，還需要業務部門以及后勤服務部門、管理部門的共同參與。同時還應該加強預算的執行管理，將預算指標化解到各個部門，嚴格根據預算指標進行支出，運用動態管理體系針對項目進行事前、事中和事后的全角度的監督管理，建立追蹤制度，對于出現的問題進行認真的核查和處理。 同時，事業單位還應加強決算管理。對于事業單位來說，預算跟決算的關系是相輔相成的，決算是對預算的檢查和評價，而預算又是決算的基礎。財務部門要對預算和決算之間的數據對比進行重點分析，通過數據來反映預算執行狀況，兩者形成相互協調、相互促進的互動關系。

(五)健全風險制約體系，強化監督職能

面對越來越復雜的外部環境，事業單位同樣需要建立從識別到評估、預防和控制的完整體系，尤其是應該加強財務風險的控制，通過制定出完整的風險預估和方案來增強事業單位應對財務風險的能力，將其降低到最低限度。財務監督同樣也是防范以及化解財務風險的重要環節。充分發揮出審計部門以及監督部門的職能優勢來構建出上下協調和縱橫連貫的網絡，將內部監督以及外部監督整合起來建立風險通報制度和協同機制；積極推進風險防控機制建設，在事業單位的重點工程、重點項目的重點對象和重點環節入手來排查風險，構筑完整的風險控制防線。

(六)建立重大風險預警機制和突發事件應急機制

基于審慎性原則，內控機制應考慮到對風險的常態管理和對應急事件的緊急處理。一方面，單位應高度關注職工的個人能力和職業素質，防止個人的不當行為為單位帶來損失；另一方面，單位要明確預警機制，對于可能產生的重大風險和突發事件，制定應急預案，確保風險能夠控制在接受的范圍內。

總之，事業單位作為一個特殊的社會組織，其內部控制和風險管理有其自身的特點，要從管理層認識、內控制度、制度執行力度、人員素質、預算管理、風險制約及預警機制等方面提高內控的效果和風險管理水平。內部控制可以不斷規范單位行為，對單位經濟活動健康發展起到積極的促進作用，為事業單位提高公共服務的效率和效果保駕護航。

[1]關振宇.行政事業單位實施內部控制規范的現實意義與應用解析[J].社會科學家， 2014(01)：46-49.