“營改增”對企業(yè)會計核算的影響探析

李東玲

云南建投第十三建設(shè)有限公司

“營改增”對企業(yè)會計核算的影響探析

李東玲

云南建投第十三建設(shè)有限公司

“營改增”屬于政府的經(jīng)濟調(diào)整手段，有利于完善我國的稅收制度，減輕企業(yè)負擔(dān)。營增改屬于我國試點型政策，在所試點的行業(yè)當(dāng)中僅僅需要對稅法層面所規(guī)定的相關(guān)行業(yè)進行征收，當(dāng)營增改完成后，重復(fù)納稅缺點已經(jīng)得到了不斷優(yōu)化，從而使企業(yè)自身的營業(yè)稅額逐漸轉(zhuǎn)移到增值稅層面。特別是在目前全面推行營改增的情況下，實行增值稅后，企業(yè)會計核算、財務(wù)報表列報方面都會發(fā)生重要變化。基于此，文章就“營改增”對企業(yè)會計核算的影響進行簡要的分析。

營改增；企業(yè)會計核算；影響

1.營改增實施的意義

現(xiàn)階段，企業(yè)貫徹落實“營改增”改革相關(guān)政策規(guī)定有著非常關(guān)鍵的現(xiàn)實意義。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，進一步完善中國稅制。當(dāng)“營改增”改革制度推出，可以在一定程度上有效避免傳統(tǒng)形式的重復(fù)征稅現(xiàn)象發(fā)生，同時這也是企業(yè)賦稅大大降低的合理化措施之一，所以營改增將會對我國相關(guān)稅收制度改革起到非常重要的作用，具有關(guān)鍵性現(xiàn)實意義。其次，營改增有助于實現(xiàn)我國交通運輸業(yè)或者是現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)得到快速健康發(fā)展。在交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)等行業(yè)健康發(fā)展受到營業(yè)稅難以被抵扣或者是重復(fù)征稅等因素的制約之后，將會使其自身的發(fā)展速度得到大大降低。“營改增”改革之后，能夠在一定程度上減少賦稅在企業(yè)控制管理層面所發(fā)揮的作用，促進企業(yè)實際發(fā)展空間的不斷開闊，有助于實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展與不斷前進。再次，營改增，可以在一定程度上實現(xiàn)不同企業(yè)間的公平公正競爭。當(dāng)實施“營改增”后，從專業(yè)化角度出發(fā)，第三產(chǎn)業(yè)當(dāng)中的相關(guān)行業(yè)將會被納入到增值稅范圍之內(nèi)，進而在一定程度上使增值稅稅基逐漸擴大，變得日益廣泛，而且所涉及到的范圍也將會不斷擴大，這種情況下，各個企業(yè)就不會再深受稅負不均勻問題的嚴(yán)重影響，最終實現(xiàn)企業(yè)間的公平合理競爭。

2.營改增對于企業(yè)會計核算的影響

2.1 對成本核算的影響

財務(wù)會計是客觀地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟活動以及各項經(jīng)濟特征，為企業(yè)提供內(nèi)部決策的信息支持，并以外部利用為主。管理會計服務(wù)的是內(nèi)部管理人員，通過各項指標(biāo)為企業(yè)提供有效的決策信息，所以它的側(cè)重點在于未來，通過對企業(yè)的各項經(jīng)濟行為進行分析和預(yù)測，實現(xiàn)對企業(yè)的評價。實行營改增，對企業(yè)的核算產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)以往的成本是按照價稅進行合計的，包括了成本價值以及商品自身的成本稅額等等。在進行了營改增的稅制之后，計入業(yè)務(wù)成本當(dāng)中的只有商品的成本價值，在這樣的情況下，商品的進項與銷項的稅額可以兩兩相抵，這樣就要求企業(yè)在購買商品服務(wù)時，要針對性地挑選具有一般納稅人資格的企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進項稅，這樣可以有效地降低企業(yè)的稅負，為企業(yè)的經(jīng)營獲得更多的利潤。

2.2 對企業(yè)所得稅的影響

在實施營改增之后，企業(yè)不僅要多多關(guān)注流轉(zhuǎn)稅在企業(yè)運營當(dāng)中的影響，同時也要關(guān)注企業(yè)的所得稅影響。第一，可扣除的流轉(zhuǎn)稅會減少。在進行稅改之前，企業(yè)需要結(jié)合自己的所有經(jīng)營額進行繳納營業(yè)稅，并可以在所得稅稅前全額扣除，在稅改之后，企業(yè)只有根據(jù)自己的增值稅來與進項稅進行抵扣，不允許企業(yè)進行稅前扣除，這就造成企業(yè)的應(yīng)納稅所得額增加，增加了企業(yè)的稅額負擔(dān)。第二，在稅改之前，企業(yè)可以全額扣除勞務(wù)費和運輸費，而在稅改之后，企業(yè)的勞務(wù)費、運輸費都需要開具增值稅的發(fā)票，這樣就減少了成本費用的計用，只能將稅后的價值作為成本費，進行所對稅的扣除。

3.營改增背景下的企業(yè)會計核算的對策

3.1 加強人員的培訓(xùn)，對財務(wù)相關(guān)的工作進行規(guī)范化

首先，相關(guān)工作中的會計人員需要有較強的專業(yè)素養(yǎng)以及職業(yè)道德。所以企業(yè)在進行財務(wù)人員招聘的時候，一定要提高對入職人員的專業(yè)素養(yǎng)和技能要求。其次，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)人員的繼續(xù)教育以及技能培訓(xùn)，認真分析相關(guān)政策和準(zhǔn)則的變化，及時了解、適應(yīng)目前我國經(jīng)濟環(huán)境，更好的駕馭新政策的會計處理方法。此外，對于稅收工作的規(guī)范化方面也要加以重視。最后，企業(yè)對于工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)要抓牢，增強職工的守法力度并強化守法意識，每個人員都按照法律法規(guī)辦事，這樣就有助于降低新政策所帶來的負面影響。

3.2 合理合法的提高稅務(wù)籌劃水平

“營改增”的政策實施以后，企業(yè)在進行相關(guān)會計核算工作的時候，一定要調(diào)整納稅籌劃的工作，此處提供了兩點建議：不同的企業(yè)具有不同的自身特點，應(yīng)該結(jié)合自身的實際生產(chǎn)經(jīng)驗以及所從事的相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動做出正確的抉擇，進而找到稅收籌劃工作的著手點，比如選擇能夠幫助企業(yè)減輕稅負的納稅人；另一方面，企業(yè)在財務(wù)資料的處理上也需要進一步規(guī)范化，保證這些憑證的完整性。只有進行科學(xué)的分析，做到合理合法，才能夠提高“營改增”：政策在企業(yè)中顯著的效果。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部管理以及內(nèi)容控制，做好風(fēng)險防范工作

企業(yè)一定要建立合理的內(nèi)部管理控制體系，保證企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督，提高經(jīng)營效率以及效果；在信息系統(tǒng)的體系建立方面需要進一步完善，保證信息渠道的暢通，只有渠道暢通無阻，才可以有利于企業(yè)內(nèi)部的信息共享，避免由于信息偏差或者厭惡影響企業(yè)活動的正常運營，能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決所存在的問題；企業(yè)還需要建立風(fēng)險防控和警報機制，倘若企業(yè)有潛在的風(fēng)險，那么就可以及時的采取相應(yīng)的措施，做好監(jiān)督以及防控工作。

4 結(jié)語

總而言之，營改增屬于納稅制度改革創(chuàng)新工作中的關(guān)鍵性內(nèi)容，改革的實施能夠?qū)ζ髽I(yè)會計核算工作產(chǎn)生較強的促進作用，最終實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。因此企業(yè)必須建立完善的會計核算制度，強化稅收籌劃，并增設(shè)增值稅相關(guān)會計科目。只有在正確的核算基礎(chǔ)上，才能正確計算企業(yè)的利潤，實現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。

[1]羅晰文.“營改增”對會計核算的影響及應(yīng)對策略探究——以××上市公司為例[J].時代金融，2016，11：169-170.

[2]李曉明.營改增對企業(yè)會計核算的影響與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016，09：171.

[3]楊哲兮.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響及解決建議研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2016，09：338-339.