探析工程項目建設財務內控存在的問題及其措施

祁愛萍

青海省中恒信會計師事務所

探析工程項目建設財務內控存在的問題及其措施

祁愛萍

青海省中恒信會計師事務所

工程項目建設財務內部的合理控制對工程項目建設的順利實施具有重要意義。其目的是根據國家相關法律法規，防止并發現和糾正工程項目建設中的各忠差錯，從而提高資金的利用效率。本文闡述了工程項目建設財務內控的主要內容，對工程項目建設內部財務控制存在的主要問題及其措施進行了探討分析。

工程項目建設；財務內控；內容；問題；措施

一、工程項目建設財務內控的主要內容

工程項目建設的內部財務控制非常重要，其內容主要有：落實工程項目建設的相關內容及政策；監督和控制項目建設人員的工作行為符合規范與要求；管理項目建設內部資金，確保其安全完整，使項目建設順利按照既定計劃完成。但當前很多項目建設未建立有效的內部財務控制體系，而已形成的內部財務控制措施與方式也存在著諸多的問題，因此必須加強對工程項目建設財務內部控制進行分析。

二、工程項目建設內部財控存在的主要問題

1、內部環境管理不健全的問題。當前很多工程項目建設內部缺乏一定自主控制手段，使項目內部環境監督等方面得不到較好的處理。其內部管理人員的管理意識淡薄，處理方式欠佳；財務部門人員的專業素質不高，業務處理能力不足。加之工程項目建設內部長久存在的局限以及在現實因素的影響下，項目建設的內部財政管理有著很大的問題。主要影響因素有以下幾方面：建設單位常年形成的錯誤傳統觀念——只注重項目效益和進度，忽視了內部管理控制的重要性，片面的以成本控制作為內控；內部管理人員缺乏專業管理理念，不能認真履行自身責任，沒有在項目建設過程中發揮應有的作用。以上因素使得建設項目下的各部門人員內部控制觀念淡薄，工作沒有實效，只是進行表面上的文件處理。也沒有針對性的進行專門的素質能力培訓，使得工作人員的專業素質、專業業務處理能力明顯不能達到內部控制的規定水平。

2、內部財務控制不規范的問題。工程項目建設內部財務控制不規范主要包括以下內容：內部財務控制中的工程項目的概預算審查不嚴，最終導致工程造價的有效控制的投資資金分配不合理；工程施工中的控制程序混亂，項目管理者對內部財務控制存在認識問題。工程施工階段本就涉及眾多的款項收支，管理者卻只對施工進度和施工進度作為重點控制對象，而忽視了共同重要的施工成本。管理人員此種先施工后算賬的控制程序對內部財務控制造成了一定影響；未能有效落實工程竣工后驗收決算的工作，對竣工后的各項財產和債權債務沒有進行如實的盤點和清理，工程項目的總造價與當初預算造價之間是否合理、是否超支等問題沒有很好地控制，削弱了內部財務控制的實際控制效果。

3、外部環境影響的問題。除工程項目建設內部環境外，外部環境也直接影響了內部控制措施的實施。隨著市場化程度的不斷提高，對相關法律也相應提出了完善要求。但現有的相關法律文件只對內部控制的概念規定上提出原則性的要求，針對可操作性，卻沒有相應的內容，使內部控制缺乏完整的法律支撐。另一方面，政府以及社會監督職能在政府機構改革下，兩者的監督職能出現了重疊或脫節，導致工程項目單位缺乏了強有力的外部監督，原本就存在問題的內部控制體系更是不能得以完善。

三、加強工程項目建設財務內控的措施

1、健全完善內部財務控制的內部環境。為了充分發揮內部財務控制的作用，需要對工程項目建設的內部環境控制進行完善，同時對工程項目的內部人員及部門提出了相關要求：作為工程項目單位的管理人員，需要加強內部財務控制意識，管理人員對內部財務控制予以重視，將會極有效的使內部控制體系在工程項目中發揮應有的重要作用。工程項目建設內部財務控制的綜合水平提高，更需要管理者以身作則，加強宣傳力度，積極引導項目單位各部門、各人員對內部財務控制的重視，改善內部環境；健全內部控制組織結構，避免內部財務控制制度重疊現象。根據工程項目的特點及實際工作狀況，以解決責任不明的現象。

2、嚴格規范內部財務控制的工作。規范工程項目建設內部財務控制需要做好以下幾方面工作：在預算階段進行內部財務控制，其目的主要是為了控制工程造價，由于工程造價是工程項目中重要的一部分，項目單位應加強此階段的內部財務控制工作的重視，在招標、評標、定標和合同管理等各項工作中，要嚴格推算和復核編制的概算，尤其要審查編制概算的合法性、時效性、使用范圍、完整性以及準確性。在工程施工階段進行內部財務控制，以達到對工程投資計劃完成、工程款支付、工程資金使用等情況的嚴格控制。該內控工作可以具體到施工前、施工中兩個部分。施工前，相關工作人員要嚴格檢查施工單位的開工報告和有關資料，對不合格的，將不能對其支付任何款項；施工中，在對款項的支付條件、支付方式和會計核算程序等進行明確規定時，相關工作人員必須要以健全的工程款支付控制制度為依據；還要將清算工程現場的工程物資與工程建設支出相核實，核實結果反饋給工程負責人，使其能夠明確了解工程項目投資情況。

3、加強內部財務的外部環境影響控制。外部環境的有效控制促進了內部財務的合理實施，外部環境的完善包括以下兩點措施：第一，內部財務控制必須要有法律的支撐，在根據現有《會計法》、《內部會計控制規范》等法律法規的基礎上，結合目前工程建設項目中內控的實際情況，對相關法律法規做出合理而科學的改善，對原本沒有的可操作性的相應內容予以補充，更好的使內部財務控制處于完善的法律體系之中。第二，政府應行使經濟監督職能，以維護經濟市場秩序。為確保內部財務控制制度在工程項目中落到實處，政府機關要加強對工程建設單位的監管；對工程建設工作中管理人員對內部財務控制工作的失職行為，要根據法律進行處罰；依法打擊工程建設中的各類違法犯罪行為。

結束語

綜上所述，在工程項目建設過程當中，建立完善的工程項目建設財務內控制度，能夠在很大程度上控制企業的運營成本，發揮真正的節流作用，從而提高工程項目的經濟效益。

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