“營改增”環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)分析

張延捷

國網(wǎng)江蘇省電力公司昆山市供電公司

“營改增”環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)分析

張延捷

國網(wǎng)江蘇省電力公司昆山市供電公司

伴隨我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的生活水平逐漸的提高，尤其是對企業(yè)的要求也越來越高。在企業(yè)中實(shí)行“營改增”是國家對企業(yè)的利益進(jìn)行更好的保護(hù)，從而將企業(yè)中的稅收體系進(jìn)行有效的改善，將企業(yè)中的重復(fù)稅收的政策進(jìn)行有效的減少。我國在近些年中頒布的稅務(wù)相關(guān)的改革政策最新措施就包含“營改增”，自從頒布“營改增”之后，很多企業(yè)對稅收體系進(jìn)行了有效的改革，從另一個角度來看是對企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了有效的提高。本文從現(xiàn)階段中的“營改增”環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)而提出將其進(jìn)行優(yōu)化的措施。

營改增；企業(yè)稅務(wù)；稅務(wù)籌劃

引言

企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的底線是不能觸犯國家頒布的法律法規(guī)，需要在公司內(nèi)部進(jìn)行有效的籌劃工作，這就要將投資、收益以及理財(cái)進(jìn)行有效的結(jié)合，將企業(yè)中的稅務(wù)費(fèi)用進(jìn)行有效的降低。在企業(yè)中安排稅務(wù)費(fèi)用支出可以在劇烈的競爭中減少相應(yīng)的資金支出，從而將企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行有效的減少，將企業(yè)中的市場競爭力進(jìn)行有效的提高。我國頒布的稅收管理政策中的“營改增”，可以將我國中的稅收政策結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的改善每次而將其中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的降低。這就需要企業(yè)通過“營改增”將政府中的稅收進(jìn)行有效的降低，從而將企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)進(jìn)行有效的減輕。

一、“營改增”政策的意義以及作用

現(xiàn)階段中，我國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正在處于一個上揚(yáng)階段，企業(yè)中的政策體系也在進(jìn)行著不斷的創(chuàng)新和改革，而且國家也要對企業(yè)中的財(cái)務(wù)政策進(jìn)行有效的改革和發(fā)展，這就有了“營改增”政策的出現(xiàn)，這樣可以將企業(yè)中的原有的稅收體制進(jìn)行有效的改善，從而將政府中稅收政策中的不足進(jìn)行充分的補(bǔ)充。“營改增”可以將企業(yè)中的原來繳納的稅收費(fèi)用進(jìn)行有效的改革和發(fā)展。

在“營改增”政策中，要將所有的范疇進(jìn)行充分的貫徹和實(shí)現(xiàn)，才能保證企業(yè)的效益。對企業(yè)而言，這就需要相關(guān)人員將”營改增“進(jìn)行有效的籌劃改革。在企業(yè)進(jìn)行籌劃工作之間，要將企業(yè)中的營業(yè)稅和增值稅進(jìn)行充分的了解和分析，將其中存在的不足點(diǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，這樣才能將企業(yè)主很多稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行有效的實(shí)現(xiàn)。

(一)稅額計(jì)算原理方面

在企業(yè)中的營業(yè)稅體制中存在的不足點(diǎn)就是在企業(yè)中的資產(chǎn)進(jìn)行流轉(zhuǎn)過程中，每一次營業(yè)稅款支付中很容易出現(xiàn)重復(fù)稅收的情況。這就需要對企業(yè)中的增稅值進(jìn)行有效的改變，可以將企業(yè)中的勞務(wù)工作、資本流通以及企業(yè)中的產(chǎn)品生產(chǎn)中的實(shí)際情況進(jìn)行有效的規(guī)劃，從而將企業(yè)中的重復(fù)稅收情況進(jìn)行有效的減少。在企業(yè)中減少不必要的稅務(wù)支出之外，還要將“營改增”充分的引入企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)管理之中，這樣可以將企業(yè)中的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行有效的優(yōu)化。[1]

(二)計(jì)算稅收基礎(chǔ)

在企業(yè)在進(jìn)行稅收的計(jì)算之中，其中營業(yè)稅的計(jì)算就是要將企業(yè)中的營業(yè)額作為計(jì)算的基數(shù)來將實(shí)際中的稅收金額進(jìn)行有效的計(jì)算，但是在一定程度上又和增值稅有著不同，增值稅是將企業(yè)中的實(shí)際銷售額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，從而將稅收金額進(jìn)行有效的計(jì)算。

在企業(yè)中繳納的稅務(wù)費(fèi)用進(jìn)入在進(jìn)行計(jì)算之中，企業(yè)營業(yè)額的計(jì)算就是和企業(yè)中的營業(yè)金額和稅收比例進(jìn)行影響的，而這樣又在一定程度上將增值稅方式和營業(yè)稅之間產(chǎn)生了差異。其中增值稅的金額是將銷項(xiàng)稅中的金額和進(jìn)項(xiàng)稅中的金額之間的差值來將應(yīng)收水費(fèi)的數(shù)量進(jìn)行有效的得出。

(三)營業(yè)稅與增值稅率差異

企業(yè)中的營業(yè)稅和增值稅中的稅率中可以看出，營業(yè)額中的稅率比增值稅的稅率低，一般情況下低出百分之三或者是百分之五，在增值稅稅率中可以將其分為四個級別，一般有百分之六、百分之十一、百分之十三以及百分之十七等。

(四)“營改增”政策對企業(yè)的實(shí)際影響

在有關(guān)部門中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)之中，將某一個城市作為“營改增”的試驗(yàn)點(diǎn)，從這一年中的一月一號中進(jìn)行季度的稅務(wù)支出比往年的要少好多個增長點(diǎn)。這樣可以將“營改增”政策可以將政府一直反復(fù)在強(qiáng)調(diào)的問題進(jìn)行有效的落實(shí)，從而將企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)壓力進(jìn)行有效的降低。

二、“營改增”政策對企業(yè)中的實(shí)際影響

(一)“營改增”政策下混合經(jīng)營業(yè)務(wù)核算方式

在企業(yè)中實(shí)行“營改增”政策之后，企業(yè)的增值稅稅率在一定程度上發(fā)生了改變，政策在頒布之后要在增值稅稅率上進(jìn)行有效的增加，一般為百分之六或者是百分之十一，一般小規(guī)模的企業(yè)中納稅在百分之三。企業(yè)中通過“營改增”政策可以將稅務(wù)進(jìn)行有效的細(xì)化，從而分成不同的標(biāo)準(zhǔn)。這就在企業(yè)中多方面經(jīng)營項(xiàng)目中，將稅率進(jìn)行有效的細(xì)化，然后再進(jìn)行核算，這樣可以將企業(yè)在稅率經(jīng)營中出現(xiàn)較低的情況進(jìn)行有效的減少，還能將不必要的稅務(wù)成本支出進(jìn)行有效的減少。[2]

(二)最大化延遲納稅，實(shí)現(xiàn)納稅價(jià)值高效利用

在企業(yè)中進(jìn)行延遲納稅的意義就是最大化的將稅務(wù)資金進(jìn)行利用，有效的將企業(yè)中的稅務(wù)支出進(jìn)行完成。企業(yè)中進(jìn)行“營改增”政策，可以將企業(yè)中的稅務(wù)支出進(jìn)行高效的利用，這樣也可以將企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行很好的體現(xiàn)。在企業(yè)中進(jìn)行稅務(wù)延遲，可以將觸犯法律的情況進(jìn)行有效的禁止。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)要將相關(guān)的政策進(jìn)行充分的了解，從而將延遲納稅中的最大化進(jìn)行充分的實(shí)現(xiàn)。

(三)最大化利用政府“營改增”中有利政策

企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作人員要將“營改增”政策內(nèi)容進(jìn)行充分的了解和研究，其中要將政策進(jìn)行著重的分析，這樣可以將企業(yè)中不必要的支出進(jìn)行減少和節(jié)約，從而將企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行最大化的實(shí)現(xiàn)。比如政府在“營改增”政策中將規(guī)模比較小的納稅人的稅率進(jìn)行有效的統(tǒng)一，將其控制在一定范圍之內(nèi)。還有就是在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作之中，要根據(jù)“營改增”政策對企業(yè)的有利稅收政策進(jìn)行有效的改變。

(四)強(qiáng)化企業(yè)員工對稅務(wù)籌劃工作的意識

政府在將“營改增”政策全面實(shí)行之后，相關(guān)的企業(yè)就要將員工進(jìn)行集合，將“營改增”政策進(jìn)行有關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，從而讓企業(yè)中的稅務(wù)籌劃部門之外的其他部門人員充分的認(rèn)識到“營改增”政策的重要性，將全體員工的稅務(wù)籌劃意識進(jìn)行有效的提高。在企業(yè)中的稅務(wù)籌劃部門要將工作和其他部門進(jìn)行有效的聯(lián)系，從而將不必要的損失進(jìn)行有效的減少。[3]

(五)深入了解增值稅特點(diǎn)，開展納稅籌劃工作

在企業(yè)中進(jìn)行“營改增”政策可以將其中的增值稅有稅款中的征稅對象的進(jìn)行特點(diǎn)上的充分了解，這樣可以將企業(yè)中的采購工作進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的執(zhí)行。在這種情況之下，企業(yè)可以從合同簽署中進(jìn)行著手，將增值稅中的最大限額和合同中的金額進(jìn)行有效的結(jié)合，從而將企業(yè)中的增值稅支出進(jìn)行有效的減少。與此之外，企業(yè)還要和交易對象進(jìn)行協(xié)調(diào)，從而將兩者之間的良好合作關(guān)系進(jìn)行充分的保證。

三、結(jié)語

在企業(yè)中的稅務(wù)政策和其他方面中的經(jīng)濟(jì)政策存在著很多方面上的不同，這就要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)階段情況進(jìn)行有效的制定，不能將其他國家的管理方法進(jìn)行借鑒和使用。從而就有了我國企業(yè)中的營業(yè)稅進(jìn)行改變和發(fā)展，就有了今天的增值稅，建立了一種新的稅收體系，其中“營改增”體系可以將我國的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行有效的提高，從而為我國的財(cái)務(wù)稅收工作的發(fā)展提供了更好的發(fā)展方向。

[1]龔藝."營改增"環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)分析[J].財(cái)經(jīng)界,2016,(8)：325-326.

[2]周荔平.營改增對地質(zhì)勘查企業(yè)稅務(wù)籌劃影響的研究[J].會計(jì)師,2015,(5)：73-74.

[3]張曉靜.試論"營改增"對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響及對策[J].中國經(jīng)貿(mào),2016,(17)：207-208.