完善稅收風險管理運行機制的對策

劉 瑩

中國飛機強度研究所

完善稅收風險管理運行機制的對策

劉 瑩

中國飛機強度研究所

隨著經濟的不斷發展，我國的稅收風險管理工作成為了各部門最重要的工作內容之一。雖然我國的稅收風險管理工作已經取得了非常大的成就，但還是存在很大的問題。因此，相關人員一定要制定出更合適有效的管理體系，設置統一的應用模式。只有這樣，才可以大大降低稅收風險，使稅收風險管理工作有序地開展下去。

稅收風險管理；運行機制；對策

1 風險和稅收風險的概念

風險在不同的學科領域有不同的概念和特征，但有一個特征是共同的：即風險具有不確定性。風險在學術研究中其實是一個不帶褒貶的中性詞，風險的發生并不一定導致損失，相反還有可能帶來收益，所以就有了“高風險，高收益”的表述，這種中性色彩一般運用在市場經濟主體的外部交易行為中。而內部管理中的風險，通常是指會造成損失的不確定性。一般理解為，由于未來的不確定性和不可完全預測性，而導致在組織實現目標時，遭遇有害結果的可能性。稅收風險，一般可以分為稅務機關執法風險和納稅人稅法遵從風險。現行的稅收風險管理理論中的稅收風險一般是指納稅人稅法遵從風險，即納稅人不遵從稅法，導致國家稅收利益流失，引發的一系列不良后果的不確定性。

2 當前稅收風險管理存在的問題

2.1 風險管理認識不深入

2.1.1 日常管理風險防控薄弱

納稅服務部門因不完全掌握納稅人信息，審核受理資料只是初步甄別，若稅源管理部門后續管理出現真空，易產生垃圾數據，即使各部門發現有風險疑點的信息資料，也會因未及時傳遞至風險監控部門而造成風險識別乏力。

2.1.2 工作規范不明確

對內層面，機構崗位職責體系和工作流程規范未及時更新培訓，缺乏風險程序的操作辦法。尤其是在風險應對上，中度風險應對部門對流程何時終止、何為應對完成等界限把握不準，一定程度上還存在催報催繳就了事、未能及時跟蹤補報稅款入庫等情況。對外層面，依然堅持“保姆式”管理，無益于促進稅法遵從。

2.1.3 證據意識淡薄

對于風險監控部門因上一環節管理風險或風險升級而移送至其他部門的疑點納稅人，承接部門反饋時常常僅依據上一環節轉交的二手資料進行書面辨別分析，而未通過深入核實、外圍調查或調取第三方資料等方式掌握一手證據予以佐證。

2.2 信息采集應用效果不佳

2.2.1 信息整合有待加強

納稅人信息是風險分析評估的情報來源，是信息管稅的重要支撐。從稅務系統內部情況看，不同部門之間收集到的內部沉淀信息以及納稅服務、稅收執法過程相關信息的流轉共享皆沒有形成體系，有效的信息資源因分散存在未能得到充分利用；從外部第三方涉稅信息情況看，綜合治稅平臺尚在建設之中，工商、統計、質檢、房管等部門信息的獲取還不夠順暢，影響了數據應用。

2.2.2 風險模型指標有待健全

稅收風險管理預警指標體系尚未建立，風險案例和模型數量、質量不高，缺乏實戰的風險指標特征體系的指向性不強，還不能完整準確地反映風險點和風險等級的分布情況，無法有針對性地識別出風險點。

3 完善稅收風險管理運行機制的對策

3.1 重點環節前置

回歸風險的本質定義，將風險管理的出發點和落腳點回歸到防止風險發生的本來目標上。將稅收風險管理的重點環節前置，即一切稅收風險管理應直接圍繞的目標是：影響納稅人納稅申報前的行為，使其不得不自覺遵從稅法規定如實申報。信息獲取是實現該目標的基礎，甚至是提高所有稅收征管工作的基礎。因此，應明確稅收風險管理的重點環節不是風險分析、風險應對等風險發起后的環節，而是納稅人不遵從風險發生前有效的信息監控，防止不遵從風險發生這一環節。通過涉稅信息的高度聚合，形成有效的信息監控，以納稅提醒等手段對納稅人形成廣泛的威懾力，使其不想、不敢、不能作出違反稅政法規的行為。

3.2 建立科學合理的考核機制

隨著稅收風險管理模式的深入推進，稅源管理分局的職責向風險管理轉變，如上文所述如何對對風險管理進行考核成為基層稅務機關的一個難題。基層稅務機關只能在實踐中不斷摸索，結合實際的管戶情況、人員素質等各方面因素，圍繞提高納稅遵從度這一最終目標建立科學合理的考核機制。筆者認為建立稅收風險管理考核機制時不應只關注風險識別和風險應對的有效性，應從風險管理看納稅評估，更要從提高納稅人稅法遵從度看稅收風險管理，要將是否在信息獲取上取得突破和是否建立提高納稅人稅法遵從度的長效機制作為重點，具體的風險應對事務應為這兩個目標服務。

3.3 完善稅收風險管理配套措施

相關人員必須要把握住核心，精確查找出稅收管理風險點。主要有兩個方面：一是在查找稅收征管風險點之前，一定要結合社會環境、社會文化、經濟發展程度、企業效益等因素的綜合評價以此來確定高風險稅源的各個重點片區。二是查找稅收執法風險點。就目前的發展趨勢來看，我國在稅收風險管理中極容易產生執法風險的環節主要是征、管、查等六大要點。其中，最為重要的工作環節莫過于配套推進，強化風險防控基礎管理。

3.4 推進業務與技術融合，加強涉稅情報管理

海量準確的信息是風險管理的前提，納稅人的涉稅信息情報是開展風險識別的重要基礎。稅務機關常常認為征納信息不對稱制約了風險分析識別工作，但調查顯示，我國讓納稅人提供的資料最多達900多份，而日本為40多種，可見數量優勢未能得到發揮。日本稅務機構內部有一個強大的情報體系，每一稅務案件由兩個小組承擔，調查組負責取證、證明納稅人采取某種手段在逃避稅收，情報組負責收集相關的購買方的情報。提高風險識別命中率，首先要建立健全集中管理、上下互動的一體化稅收情報管理機制。技術是支撐，稅收情報管理機制只有依托信息技術、稅收業務與管理理念相互融合的稅收信息管理系統，才能使海量的獨立信息經過整合、加工、分類和整理，形成有效的數據情報。

4 結論

企業的稅收風險需要完善和科學的管理與控制，為此，企業必須打破僵局，強化內部各層級的風險意識，建立起完善的風險控制體系和反應機制，保證在第一時間發現潛在風險并采取措施處理，使企業的損失降到最低，保證企業的正常經營。

[1]洪連埔.淺談稅收風險管理機制的構建[J].涉外稅務，2011，03：66-70.

[2]李建瓊.企業稅收風險管理機制研究[D].西南財經大學，2007.