探析營改增對商業銀行財務管理的影響與對策

李少華

中國建設銀行黑龍江省分行哈爾濱香坊支行

探析營改增對商業銀行財務管理的影響與對策

李少華

中國建設銀行黑龍江省分行哈爾濱香坊支行

營業稅改增值稅是我國稅法改革工作的一大發展，營業稅改增值稅不僅是適應國際經濟環境、與國際稅制接軌的舉措，同時也十分有利于國內各行各業的實際發展。營改增能夠有效消除兩稅制環境下的納稅重復以及稅費過高問題，能夠幫助機構與企業更好的降低實際納稅數額，實現經濟快速發展。而商業銀行也面臨著營改增的考驗，期間必然也會因為種種原因而產生一些不良影響，但只要我們相信營改增的遠期有利性并在工作上積極發揮主觀能動性，就必然能夠快速適應營改增，為城市商業銀行的進一步發展與綜合競爭實力提升貢獻力量。

營改增；商業銀行；財務管理

隨著經濟的不斷發展，銀行業的地位日益重要，銀行業繳納的稅收也成為國家稅收的重要來源。在銀行業不斷發展的過程中，其稅制也逐漸暴露出了一些問題，最明顯的問題就是稅負過重，這在很大程度上提高了銀行業的運營成本，加重了銀行的負擔，不利于整個銀行業提高競爭力。作為一類長久存在的稅種，營業稅曾普遍存在于世界上許多國家，但是在歷史不斷前進的過程中，大多數發達國家已經逐漸取消了營業稅，采用增值稅的方式進行征稅。

1 “營改增”內涵

2012年1月1日，我國在上海市開始了“營改增”的試點序幕。2016年5月1日起，“營改增”在全國范圍內的全面實行，原屬于營業稅征收范圍的行業都改征增值稅。銀行業作為金融服務業也被納入“營改增”的改革范圍，稅率由原來的征收5%營業稅改為征收6%的增值稅，進項稅額可以抵扣。因此，我國成為世界上首個對金融服務業征收增值稅的國家。由于“營改增”實施對金融行業沒有出臺過渡政策，且沒有先例可以借鑒，因而對商業銀行的影響不容小覷。

2 營改增對城市商業銀行的影響分析

2.1 稅收風險

稅收風險增加增值稅在納稅環節上比營業稅增加了抵扣的環節，增值稅具有非常嚴格的管理制度。商業銀行在增值稅的整個處理過程中會涉及稅款的取得、領用、抵扣、繳納稅款等。增值稅法在稅收的各環節都有嚴格而且復雜的規定，商業銀行必須遵循政策的要求，一旦違反法規，將面臨嚴重的行政、刑事處罰。在進行“營改增”的改革后，商業銀行的財務管理人員對增值稅有關納稅事項了解不全面，甚至會存在政策理解的偏差。財務人員對稅款計算上的錯誤，對會計事項的少計、漏記等會形成稅收監管上的風險。

2.2 造成財務管理風險

第一在發票管理方面我國對增值稅專用發票的領用、保管、開具作廢等有嚴格的管理制度及法律規范，轉借、轉讓、代開、虛開發票屬于違法行為，將擔負嚴重的刑事責任，是唯一進入刑法的稅種。第二在銷項稅管理方面，由于金融業務的復雜性和銀行管理的層次性，很對基層銀行稅務管理人員對不經常發生的業務較為陌生，需要不斷培訓和積累經驗。第三在進項稅處理方面，由于準許從當期銷項稅額抵扣的進項稅額需要滿足多個條件，因此基礎銀行稅務人員由于未接觸過增值稅因此有可能會觸發多類風險。

3 完善營改增對于商業銀行的影響對策

3.1 扎實做好“營改增”各環節工作

首先，“營改增”稅制改革是一個系統性工程，涉及到多個部門的工作。銀行應當加強部門之間的協調配合，齊心協力共同完成好“營改增”各個環節的工作。要加強與本地區稅務部門的聯系，做好工作對接，及時處理由于稅制變化帶來的一些新問題；其次，“營改增”帶來的變化是多個方面的，具體包括納稅的確認、計量、披露的技術與方式等，并且改變了過去以規則為導向的局面，向以原則為導向的方向發展，需要不斷調整和完善財務管理系統中的與利率定價、EVA績效考核有關的參數等內容。這對已經熟悉了傳統模式的銀行工作人員提出了巨大挑戰，商業銀行必須做好銀行員工的培訓工作，努力提升員工在“營改增”工作中的職業能力，為“營改增”工作的順利實施提供有力支撐。

3.2 積極而科學的籌稅

城市商業銀行雖然在增值稅及進項稅抵扣的優惠上所享不多，但也不是完全沒有籌稅與合理避稅的空間，所以對于這部分內容，我們更要積極開展相關工作，盡可能的增強籌稅效率。首先，是要加強對增值稅專用發票的使用及管理，避免因為使用及管理問題而讓合理籌稅演變為偷稅漏稅，給銀行工作帶來消極影響。其次，銀行還要對現有供應商及合作伙伴進行深入對比分析，建立合作伙伴數據檔案，加大合作商及潛在合作伙伴的資質審核及增值稅專用發票開具資格的審核工作力度。在這里需要注意的是，增值稅專用發票雖然能夠實現減稅與抵扣，但也必須重視其他方面的管理成本與支出是否增加，否則一方面獲取了更多增值稅發票進行了稅費抵扣，另一方面卻是以犧牲成本和產品質量為代價，這對于商業銀行來說就得不償失了。

3.3 健全完善信息系統

商業銀行應根據“營改增”的有關政策和稅收方法來調整信息系統，對原系統的參數和設置進行修改。利用“營改增”的契機，對全銀行內的信息系統設備進行整體檢修。檢查機器的正常使用狀況，對年久失修的設備進行淘汰。完成“營改增”稅收系統的參數、代碼設置，保證與稅務機關要求的網絡環境一致。嚴格制定商業銀行員工的微機操作規范，與每位員工簽署“信息安全責任狀”。保證全員對信息安全知識的基本了解，嚴禁內網系統與外網系統混用。定期、及時進行病毒的查殺，及時更新病毒庫數據。完善“營改增”后銀行內人員的用戶密碼設置，梳理人員崗位管理。

綜上所述，銀行業應抓緊時間研究營改增各項相關政策和法規，同時集合行業力量向主管稅務機關爭取有利政策，明確免稅項目，減少申報納稅層級，全力應對營改增對整個銀行流程的再造，充分利用這一戰略契機，消化稅制改革的成本，充分應用稅務籌劃，提高銀行的整體效益和市場競爭力。

[1]劉代民，張碧瓊.“營改增”對商業銀行稅負的影響分析[J].稅務研究，2015，05：107-112.

[2]葛小慧.淺議營改增對商業銀行財務管理的影響與對策[J].會計師，2016，07：23-24.

[3]宋玉.營改增對城市商業銀行的影響與財務對策[J].時代金融，2016，23：76-77.